Задачи по УСН с приведенными их решениями помогут вам на практике понять, как рассчитывается единый налог для налогоплательщиков, работающих на упрощенке. В данной статье вы найдете примеры расчета упрощенного налога как при объекте «доходы», так и «доходы минус расходы».
По своим долгам ИП отвечает всем своим имуществом, неважно использовал он его в деятельности или нет. А как обстоят дела с налогообложением? Какой налог платить, если, например, продал машину, на которой доставлял свои товары, а если ездил на ней по рабочим делам, но нечасто, а если только на дачу и к теще в гости? А что делать с каким-нибудь складом, который продал бывший ИП на упрощенке? Мы решили разобраться во всех ситуациях.
Вопрос по информатике:
Составьте программу для решения следующей задачи.
Цех по ремонту бытовой техники имеет ежедневно прибыль Р, с которой платит налог 70%. Из оставшейся доли прибыли 30% идёт на развитие производства, а остальное — на заработную плату 8 работникам. Выведите среднемесячную зарплату работника. Все исходные данные введите с клавиатуры. Ответ прикрепите в виде файла в среде PascalABC.
Трудности с пониманием предмета? Готовишься к экзаменам, ОГЭ или ЕГЭ?
Воспользуйся формой подбора репетитора и занимайся онлайн. Пробный урок — бесплатно!
Ответы и объяснения 1
//Пишу с телефона, возможны ошибки Var p,a,b,c,d:real; begin; Writeln(‘Z/p’); Readln(p); Writeln(‘1-st procent’); readln(a); Writeln(‘2-st procent’); readln(b); Writeln(‘Workers’); Readln(c); d:=p/100*(100-a); d:=d/100*(100-b); d:=d/c; Writeln(‘For every worker:’,d); end.
Знаете ответ? Поделитесь им!
Как написать хороший ответ?
Как написать хороший ответ?
Чтобы добавить хороший ответ необходимо:
- Отвечать достоверно на те вопросы, на которые знаете
правильный ответ; - Писать подробно, чтобы ответ был исчерпывающий и не
побуждал на дополнительные вопросы к нему; - Писать без грамматических, орфографических и
пунктуационных ошибок.
Этого делать не стоит:
- Копировать ответы со сторонних ресурсов. Хорошо ценятся
уникальные и личные объяснения; - Отвечать не по сути: «Подумай сам(а)», «Легкотня», «Не
знаю» и так далее; - Использовать мат — это неуважительно по отношению к
пользователям; - Писать в ВЕРХНЕМ РЕГИСТРЕ.
Есть сомнения?
Не нашли подходящего ответа на вопрос или ответ отсутствует?
Воспользуйтесь поиском по сайту, чтобы найти все ответы на похожие
вопросы в разделе Информатика.
Трудности с домашними заданиями? Не стесняйтесь попросить о помощи —
смело задавайте вопросы!
Информатика — наука о методах и процессах сбора, хранения, обработки, передачи, анализа и оценки информации с применением компьютерных технологий, обеспечивающих возможность её использования для принятия решений.
Татьяна АМИТОВА,
Аудитор
Едва ли можно найти организацию, в которой нет бытовой техники. Пылесосы,
чайники и микроволновки так же необходимы, как и принтеры, факсы и ксероксы. Однако в отличие от затрат на оргтехнику, расходы на быт по-прежнему являются
предметом споров между налоговиками и бухгалтерами.
Все расходы делятся на те, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, и
прочие, которые приходится относить за свой счет. Решать судьбу конкретных
затрат нужно по нормам главы 25 НК РФ.
В соответствии со статьей 252 НК РФ при расчете налога на прибыль расходы
можно учесть, если они экономически оправданы и подтверждены документально. Под экономической оправданностью понимается, что затраты необходимы для осуществления
текущей производственной деятельности.
Указанный подход применяется и в отношении бытовой техники. Если организация
сможет доказать, что вся эта техника необходима ей для работы, то расходы на
неё уменьшат облагаемую прибыль. Иначе фирма должна оплачивать бытовую технику
за свой счёт. При этом налоговики настаивают на последнем варианте, полагая,
что бытовая техника в офисе не нужна.
Расходы на покупку бытовой техники налоговые инспекторы считают экономически
неоправданными. По их мнению, холодильники, электрочайники, вентиляторы и другая
подобная техника является имуществом, не связанным с производством и реализацией
товаров (работ, услуг). Следовательно, расходы на него не учитываются при расчете
налогооблагаемой прибыли.
Свою позицию налоговики высказывали, в частности, в письме МНС от 21. 03
№ 03-1-08/20426-В088. Правда, предметом рассмотрения был вопрос об уплате НДС
при приобретении чайника. Но, наряду с НДС, в письме было указано, что чайник
является имуществом, использование которого не связано с производством и реализацией
товаров (работ, услуг). При этом вывод чиновников никак не аргументировался. Просто было заявлено, что чайник приобретён для собственных нужд.
Рассуждая таким образом, можно то же самое сказать, например, и о шкафе для
верхней одежды, который также не участвует в производственном процессе. В таких
умственных упражнениях можно дойти до абсурда. Однако инспекторы все равно
считают, что чайники с холодильниками для работы не нужны. Об этом в частности
упоминали и столичные налоговики. В письме УМНС по г. Москве от 10. 2000
№ 03-12/56002 было сказано, что к расходам для целей налогообложения можно
отнести затраты по предметам, «которые по инвентарной описи числятся в
служебных помещениях организации и предназначены для оборудования указанных
помещений». Они даже перечисляют, какие именно предметы можно учесть для
целей налогообложения: мебель, ковры (ковровые покрытия), обогреватели, кондиционеры
и вентиляторы, а также флаги и гербы компании. А вот картины, вазы для цветов,
столовые принадлежности, предметы кухонной мебели, бары, мини-кухни, СВЧ-печи
и иные предметы хозинвентаря, по мнению чиновников, не используются непосредственно
в производственной деятельности и поэтому налогооблагаемую прибыль не уменьшают.
Налогоплательщики обосновывают расходы
И все-таки с налоговым ведомством можно поспорить, тем более что шансов доказать,
что бытовая техника необходима для нормального осуществления текущей деятельности
немало.
Покупку техники для хранения и приготовления продуктов (холодильника, микроволновой
печи, электрического чайника и т. ) можно обосновать условиями трудовых договоров
или специальными положениями по организации. Например, прописать в этих документах,
что в связи с отсутствием на предприятии столовой администрация обязуется предоставить
работникам необходимые условия для приёма пищи в специально отведённых и оборудованных
для этого местах.
Кроме того, можно сослаться на проведение в офисе переговоров с партнерами,
когда для участников переговоров подаются горячие и холодные напитки, а также
закуски к ним. В подтверждение таких затрат необходимо, чтобы время от времени
организация действительно списывала представительские расходы. В пункте 2 статьи
264 НК РФ четко определено, что относится к таким расходам. Это затраты на
официальный приём представителей других организаций (завтрак, обед или иное
аналогичное мероприятие), транспортные расходы по их доставке к месту проведения
мероприятий, буфетное обслуживание во время переговоров, услуги внештатных
переводчиков. Этот перечень расходов закрыт. И другие затраты организации отнести
к представительским нельзя. Для подтверждения проведения деловых приёмов в
офисе нужно будет оформлять приказы руководителя, сметы расходов и списки участников. И тогда совершенно логичным будет то, что фирме необходимо использовать для
работы чайник, холодильник и т.
Есть ещё один способ подтвердить производственную необходимость бытовой техники
в офисе. Так, подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ разрешает уменьшать облагаемую
прибыль на сумму расходов на обеспечение нормальных условий труда, предусмотренных
законодательством. Однако при этом следует знать, что же законодательством
на самом деле предусмотрено. Как правило, требования к условиям труда содержатся
в различных ведомственных и межведомственных нормативных документах.
Так, положения статьи 163 ТК РФ обязывают фирму обеспечить нормальные условия
для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относится
исправное состояние помещений, а также «условия труда, соответствующие
требованиям охраны труда и безопасности производства». Практически каждое
министерство разрабатывает такие требования для своих подопечных. Например,
существуют Межотраслевые правила по охране труда на автомобильном транспорте,
приведенные в приложении к постановлению Минтруда России от 12. 03 № 28.
Но при этом есть и «правила для всех». Это Федеральный закон от 17. 99 №
181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации». Статьей 14 этого документа
установлена норма, согласно которой фирма должна предоставлять работникам безопасные
условия труда, включая санитарно-бытовое обслуживание. Этим требованием можно
обосновать, например, покупку пылесоса.
Также продолжают действовать санитарные правила и нормы. Например, гигиенические
требования к микроклимату производственных помещений (СанПиН 2. 548-96),
утвержденные постановлением Госкомсанэпиднадзора от 01. 96 № 21. С помощью
этого документа можно подтвердить производственную необходимость обогревателей,
вентиляторов и кондиционеров.
И, наконец, выбор доказательства во многом будет зависеть от изобретательности
бухгалтера и руководителя. Например, если в распоряжении руководителя на покупку
телевизора указать, что он будет установлен в комнате отдыха, то организация
не сможет принять произведённые расходы в уменьшение облагаемой прибыли (постановление
ФАС Московского округа от 20. 02 № КА-А41/5338-02). А вот если руководитель
напишет, что телевизор необходим в маркетинговых целях — для просмотра образцов
каких-либо товаров, которые на видеокассетах присылают поставщики, то шансы
предприятия признать расходы заметно увеличатся.
Учет расходов на бытовую технику
Стоимость бытовой техники, необходимой организации для осуществления текущей
деятельности, уменьшает облагаемую налогом прибыль. Срок эксплуатации такой
техники, как правило, больше одного года. Поэтому она учитывается в составе
основных средств. На это указано в пункте 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
(утв. приказом Минфина России от 30. 01 № 26н). В зависимости от стоимости
технику можно сразу списать на расходы или учитывать как объект основных средств
и начислять по ней амортизацию.
Если техника недорогая и стоит менее 10 000 руб. , её как в бухгалтерском,
так и в налоговом учете можно сразу списать на расходы. Сумму затрат в составе
материальных расходов относят на счет 26 «Общехозяйственные расходы» или 44
«Расходы на продажу». При этом НДС по имуществу, используемому для создания
нормальных условий труда, учитывается в общем порядке. Его можно будет принять
к вычету после оприходования техники при наличии счёта-фактуры и документа,
подтверждающего оплату.
Пример 1 ООО «Рассвет» не имеет своей столовой. Для обеспечения
работникам условий для приёма пищи, общество приобрело микроволновую печь стоимостью
4720 руб. , в том числе НДС – 720 руб. Печь установлена в отдельной комнате
офиса. К трудовым договорам с работниками были составлены дополнительные соглашения
о том, что фирма обязуется обеспечить им условия для приёма пищи.
Покупку печи бухгалтер «Рассвета» отразил в учёте следующими записями:
Дебет 60 Кредит 51
– 4720 руб. – оплачена микроволновая печь;
Дебет 08 Кредит 60
– 4000 руб. (4720 – 720) – оприходована полученная от продавца микроволновая
печь;
Дебет 19 Кредит 60
– 720 руб. – учтен НДС по оприходованной технике;
Дебет 01 Кредит 08
– 4000 руб. – печь введена в эксплуатацию;
Дебет 26 Кредит 01
– 4000 руб. – списана на расходы стоимость микроволновой печи.
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 720 руб. – принят к вычету НДС.
Облагаемую налогом прибыль ООО «Рассвет» может уменьшить на 4000 руб.
Если организация не сможет обосновать покупку бытовой техники, то придётся
оплачивать её за счет своих средств. В налоговом учёте такие затраты не признаются
в целях налогообложения прибыли. В бухгалтерском учёте стоимость техники вместе
с НДС можно списать на внереализационные расходы (независимо от стоимости)
на счет 91 субсчет «Прочие расходы». В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 такие
объекты не относятся к основным средствам, поскольку не используются в производственных
целях.
Вычесть НДС по технике, без которой производственный процесс может обойтись,
нельзя. И неважно, есть у фирмы счет-фактура или нет. Это следует из ранее
упомянутого письма МНС России от 21. 03 № 03-1-08/204/26-В088. В данном случае
НДС также учитывается на счете 91 субсчет «Прочие расходы».
Пример 2 ООО «Старт» приобрело для бухгалтерии кофеварку
стоимостью 2360 руб. , в том числе НДС – 360 руб. В коллективном и трудовых
договорах питание сотрудников не предусмотрено. Деловые переговоры в помещении
бухгалтерии не проводятся. Следовательно, эта покупка не является экономически
оправданной. Стоимость кофеварки не уменьшает облагаемую налогом прибыль.
Бухгалтер ООО «Старт» отразил покупку кофеварки в учёте следующими записями:
– 2360 руб. – оплачена кофеварка;
Дебет 91-2 Кредит 60
– 2000 руб. (2360 – 360) – списана стоимость кофеварки (без НДС);
– 360 руб. – учтен НДС по приобретенной кофеварке;
Дебет 91-2 Кредит 19
– 360 руб. – списан НДС, не подлежащий вычету.
Задача № 1
Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2022 году с общего режима на более выгодный УСН.
Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2021 года, равна 99 млн руб. , включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.
Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2022 года?
Решение и ответ
ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346. 12 НК РФ), а именно:
- на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
- доход в сумме 99 млн рублей < 123,3 млн руб.;
- филиалов у фирмы нет;
- специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.
Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2022 года.
ВНИМАНИЕ! С 2021 года изменились условия применения УСН. Увеличены лимиты для сохранения права применения УСН. Также действуют повышенные ставки.
Подробнее о лимитах и новых ставках по налогу рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.
Задача № 2
Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:
Период
Доход, руб. Расход, руб. Ставка УСН,%
2021 год
49 000 000
10 000 000
15
Как правильно рассчитать единый налог за 2021 год?
Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.
Нюансы расчета налога при УСН «доходы-расходы» см. в материале «Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)».
Задача № 3
Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:
Период
Доход, руб. Расход, руб. Ставка УСН,%
2021 год
49 000 000
49 000 000
15
Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?
Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.
Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2021 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.
Налог min = доход за 2021 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.
Как рассчитать минимальный налог, см. здесь.
О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН».
Задача № 4
Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:
Период
Доход, руб. Расход, руб. Ставка УСН,%
2021 год
49 000 000
48 700 000
15
Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2021 год?
Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:
(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.
Что меньше минимального налога, который равен:
Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2021 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.
В каком порядке уплачивать авансовые платежи и налог УСН, а также что будет за неуплату, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Задача № 5
ИП Кузьмин А. , имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.
Период
Доход, руб. Расход, руб. Ставка УСН,%
Уплаченные страховые взносы (в т. за работников и фиксированный взнос ИП), руб. Выплаты больничных за счет работодателя, руб. 1 квартал 2022 год
11 000 000
Не учитывается
6
100 000
26 000
Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2022 года?
- Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
- «Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.
Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.
Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.
Итого налог за 1 квартал 2022 года составит:
Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.
Об актуальных изменениях по упрощенному режиму на доходах см. в этом материале.
ИП на УСН использует имущество в бизнесе
Как можно доказать, что имущество было задействовано в предпринимательской деятельности:
- ИП отражал доходы от его использования (например, сдачи в аренду) в отчетности.
- Расходы по использованию имущества включались в расходы ИП — например, ремонт автомобиля, топливо, шиномонтаж.
- К имуществу применялись льготы, связанные с режимом налогообложения. Пример — недвижимость ИП на УСН, в определенных законом случаях она освобождена от обложения налогом на имущество.
- Характер имущества указывает на его невозможность применения в личных целях — вряд ли ИП будет использовать заводские цеха или камнедробильные установки для собственных нужд.
- Систематичность деятельности по продаже, например — ИП продал несколько принадлежащих ему квартир в короткий срок.
- Косвенным признакам может стать зачисление дохода от продажи имущества на счет ИП.
Даже если предприниматель недавно перестал им быть и решил продать имущество, оставшееся у его после закрытия своего дела, то эти продажи налоговики могут попытаться квалифицировать, как предпринимательство. Тут они проявляют завидную фантазию.
Далее все зависит от того, когда имущество было куплено, сколько времени прошло с момента покупки, какую систему налогообложения применял ИП до УСН (если она менялась).
Напомним, что ИП не обязан вести бухгалтерский учет, при этом налоговый учет вести необходимо, например Книгу учета доходов и расходов. А еще ИП рекомендуется учитывать основные средства (ОС). Это как раз дорогостоящее (в налоговом учете более 100 000 рублей) и с большим сроком использования (от 12 месяцев) имущество.
Зачем ИП учет основных средств. На УСН существует ограничение — стоимость основных средств не должна быть более 150 миллионов. Не думаем, что большое количество ИП владеет таким дорогостоящим имуществом, но все же предупреждаем — на предпринимателей по мнению ФНС, Минфина и судов это правило распространяется также, как на организации.
Определять остаточную стоимость ИП должен также как компании — по правилам бухучета.
ИП на УСН «доходы»
Тут все однозначно, с суммы полученного дохода он должен будет уплатить налог. Никакого уменьшения не предусмотрено. Неважно, когда имущество было приобретено — до или во время ведения деятельности в качестве ИП. Если оно использовалось в бизнесе и ИП продал его будучи предпринимателем — налог платить надо обязательно.
Предпринимателям на УСН «Доходы» Чёрная Бухгалтерия поможет разобраться как с налоговым учетом, так и с операциями по продаже — подскажем, как менее рискованно провести их через банк, посчитаем налог, подготовим и отправим декларацию. Наши клиенты спокойно спят по ночам.
ИП не использует имущество, которое продает в предпринимательской деятельности
Здесь неважно покупал ли ИП имущество до или во время деятельности в качестве ИП, ведь оно не имеет к бизнесу никакого отношения.
В этом случае платить налог по УСН не нужно. Необходимо уплатить НДФЛ 13%. А также подать декларацию 3-НДФЛ. Прятаться смысла нет — ИФНС получить данные об отчуждении имущества из Росреестра (по недвижимости) или от ГИБДД (по авто).
В отношении других видов имущества, которые не подлежат государственной регистрации, ФНС может узнать из других источников. Например, если покупатель-организация или другой ИП, покажет в своих расходах покупку дорогостоящего оборудования и налоговая заинтересуется — а заплатил ли продавец налоги?
В том случае, если ИП не использовал имущество в бизнес-целях он платит налог как физлицо, а значит может рассчитывать на вычеты и другие льготы.
Не нужно платить налог при продаже недвижимости (речь о жилой недвижимости, обратите внимание), если она находилась в собственности минимум три года и перешла к вам в собственность в результате:
- дарения членом семьи или близким родственником (муж, жена, брат, сестра, мама, папа и т.д.);
- по договору пожизненного содержания с иждивением;
- при реализации единственного жилья или доли в таком жилье;
- если стоимость квартиры менее 1 млн рублей.
Обратите внимание на нововведение 2021 года — если вы покупали квартиру в новостройке, то срок считать необходимо не от момента регистрации (вступления в собственность), а от момента оплаты (полной, см. Письмо Минфина от 21 апреля 2021 года № 03-04-05/30283) договора долевого участия (ДДУ).
В прочих случаях срок владения недвижимостью должен быть не менее 5 лет. Для прочего имущества, включая авто — 3 года.
Если вы перешагнули оговоренный срок и продажа не подлежит обложению НДФЛ, то и декларацию подавать не надо.
Также действует налоговый вычет в сумме 1 млн. рублей по жилой недвижимости — его можно использовать, если документы на покупку недвижимости не сохранились. А если они есть, можно заплатить НДФЛ с разницы между стоимостью продажи и покупки.
Недавно был принят закон, который вносит приятные изменения в НК РФ. С 1 января 2022 года, если стоимость продажи имущества не превышает 1 000 000 рублей (для жилья) и 250 000 для прочего имущества, то физлицу не нужно показывать такой доход в декларации. не подавать отчет, не платить налог не нужно.
Не стоит забывать и об ограничении — если доход от продажи квартиры (речь о сумме, указанной в договоре купли-продажи), меньше, чем 0,7 кадастровой стоимости квартиры, то придется за доход принять именно сумму кадастровой стоимости, умноженной на 0,7.
ИП использовал имущество в бизнес-целях, снялся с регистрации и хочет его продать
В этом случае к нему применяются те же правила, что и к обычному физлицу (см. предыдущий блок статьи). Трудность в том, что если начать продавать имущество сразу после прекращения статуса ИП то можно нарваться на неприятности от ФНС.
Налоговая склонна к подозрительности и раз вы решили продать имущество сразу после того, как прекратили быть ИП — значит хотите уйти от налогов.
Зато у бывших ИП есть один важный плюс. В статье 220 НК РФ говорится, что при продаже «жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств», если налогоплательщик ранее учел расходы на покупку этого имущества в расходах на спецрежиме (в частности УСН «Д-Р») или в составе профессиональных налоговых вычетов (при применении общей системы), то ему предоставляется имущественный налоговый вычет.
Размер вычета равен разнице между суммой расходов на покупку имущества и расходами, учтенными ранее при определении налоговой базы.
Пример: ИП купил авто за 3 млн рублей, применяя УСН по ставке 15% он включил в расходы стоимость этого имущества в сумме 0,5 млн рублей. Затем прекратил предпринимательскую деятельность и решил продать автомобиль за 2,3 млн рублей. Если автомобиль находился в собственности ИП более 3-х лет, то он вправе не платить налог и не подавать декларацию. Если менее — применить налоговый вычет на выбор — в 1 млн. , но это не выгодно. Или посчитать его, как описано выше.
Берем сумму расходов на покупку — 3 млн. и вычитаем из нее расходы, которые ИП успел учесть на УСН 0,5 млн. Получается 2,5 млн. рублей, а продажная цена 2,3 млн. Получается вычет полностью перекрывает продажную стоимость. Декларацию 3-НДФЛ экс-предприниматель подает, указывает вычет — налог не платит.
Как обезопасить себя
Налоговую в первую очередь будет интересовать продажа недвижимости и транспорта — их можно отследить по официальным данным. Также ФНС может запросить выписку по счетам ИП — по всем, не только предпринимательским.
Чтобы избежать неприятностей:
- Не продавайте сразу много коммерческого имущества сразу после того, как перестали быть ИП, выждите хотя бы год.
- Возможно будет лучше продать все имущество одним махом — например, несколько квартир, которые ранее сдавались в аренду или автомобилей, использовавшихся в качестве такси. Продать их риэлторскому агентству и автопарку соответственно. Если начать продавать имущество разным людям, у ФНС могут возникнуть подозрения в фактическом продолжении предпринимательской деятельности. Хотя в этом случае суды обычно встают на сторону ИП.
- Не рекламируйте продажу от себя, как предпринимателя. Подавайте обычные объявления, как частное лицо.
Банк заблокировал счет, требует документы и объяснения, а у вас работа стоит? Не ждите, когда «само рассосется». Комплаенс-поддержка Чёрной Бухгалтерии умеет справляться с трудностями. Заберем общение с банком на себя.
Читайте актуальные материалы для предпринимателей в нашем блоге:
- Превышены лимиты по УСН в середине года: что делать?
- Как ИП сэкономить на патенте и упрощенке. Миграция между регионами и прочие лайфхаки
- Топ вопросов от предпринимателей в ФНС
- Зачем ИП сверяться с ФНС. Под угрозой ИП на патенте и УСН «доходы»
- Ошибки в налоговом учете, которые загонят предпринимателя в долги
- Разбор и реальные примеры проверок предпринимателей
- Что делать ИП с долгами: спасет ли банкротство от кредиторов
Задача по НДФЛ с расчетом стандартного вычета
Работница организации Ковалева А. , до февраля 2021 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2021 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2021 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.
Решение
До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2021 года это правило перестало действовать, т. сотрудница вышла замуж (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. далее должен предоставляться в одинарном размере.
Сумму налога за период с января по май 2021 года следует рассчитывать так:
- НДФЛ за январь = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
- НДФЛ за февраль = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
- НДФЛ за март = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
- НДФЛ за апрель = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
- НДФЛ за май = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Ковалевой А. составит 2 236 + 2 236 + 2 418 + 2 418 + 2 418 = 11 726 рублей.
Больше о том, в каких случаях работник вправе получать двойной вычет по НДФЛ, вы можете узнать в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
Решение задачи по расчету НДФЛ и имущественного вычета
Семенов С. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.
Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.
Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ для двух разных случаев, если:
- объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В. более 5 лет;
- указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.
Если продаваемый объект недвижимости находился в собственности плательщика НДФЛ более 3 лет (а для объектов, полученных в собственность с 2016 года, — более 5 лет), то на полученный от его продажи доход налог не начисляется (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ). Таким образом, НДФЛ по первому варианту нашей задачи определять нет необходимости.
По условиям второго варианта задачи общий доход Семенова С. составит: 2 400 000 + 170 000 = 2 570 000 рублей.
Сумма имущественного налогового вычета, согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, будет равна 1 000 000 + 170 000 = 1 170 000 рублей.
НДФЛ с доходов от продажи имущества, которым Семенов С. владел 2 года, будет равен:
(2 570 000 – 1 170 000) × 0,13 = 1 400 000 × 0,13 = 182 000 рублей.
Подробнее об имущественном вычете читайте в статье «Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ».
Какие есть особенности уплаты НДФЛ при продаже недвижимости ниже кадастровой стоимости, читайте в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Расчет социального вычета
В 2021 году Звягинцев М. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
За 2021 год доход Звягинцева М. , участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2021 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.
База по НДФЛ без учета социального вычета на лечение равна 260 000 рублей. По дорогостоящим медуслугам вычет устанавливается в размере произведенных и подтвержденных расходов. Поэтому, несмотря на то, что предельная сумма вычета на лечение составляет 120 000 рублей, в данном случае вычет можно взять в полной сумме, т. 140 000 рублей.
Таким образом, база по НДФЛ с доходов Звягинцева М. с учетом социального вычета составит: 260 000 – 140 000 = 120 000 рублей.
О том, как получить социальный вычет по НДФЛ на работе, вы можете прочитать в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в материал.
ИП на УСН «доходы минус расходы»
Вариант 1: ИП купил имущество, когда еще не являлся предпринимателем и затем стал использовать его в своей деятельности. В этом случае при продаже имущества нельзя будет учесть расходы на покупку имущества независимо от того, какую систему налогообложения применяет ИП. На этом настаивают ФНС и Минфин, а суды поддерживают эту позицию.
Вариант 2: ИП купил имущество уже будучи предпринимателем. Тогда он обязан заплатить налог с полной суммы продажи. Уменьшить ее на расходы по покупке он также не сможет.
Мало того, если у ИП ранее стоимость основного средства была включена в расходы по УСН, придется ее восстанавливать. Надо будет вынуть из расходов всю стоимость ОС, а взамен начислить амортизацию по правилам для налога на прибыль и доплатить налог и пени в бюджет. На этот моменте мы подробно не будем останавливаться — это тема для отдельной статьи. Скажем только, что так надо делать только в случае, если ОС продано менее чем через 3 года (по недвижимости 10-ти лет) с даты списания в расходы.
Итоги
Приведенные примеры являются ответами на наиболее простые, но в то же время распространенные вопросы по переходу на упрощенную систему налогообложения и расчету налога и авансовых платежей. Более подробно с особенностью перехода на УСН и расчета единого налога можно ознакомиться в статьях из рубрик нашего сайта:
- «Переход на УСН в (заявление, сроки, условия)»;
- «УСН доходы минус расходы (КБК, расчет и др.)».