Ремонт оптики и электроники
Особенности бухучета услуг: ремонт оптики и электроники
12 Февраль 2021
Фактически к бытовым услугам относится вся платная помощь в сфере обслуживания населения. Это могут быть ремонтные, монтажные работы, фотосъемка, пошив одежды или ремонт обуви. Ремонт электроники и оптики тоже относится к бытовым услугам.
Формально же перечень таких услуг установлен Налоговым кодексом. Речь идет о бытовых услугах, при оказании которых можно использовать ЕНВД. Режим действует до конца 2020 года. Если вы еще не выбрали альтернативу, рекомендуем поторопиться.
Вернемся к особенностям учета услуг по ремонту электроники, оптики. Главная заключается в наличии двух секторов: производственного и услуг в чистом виде. Что касается первого, его специфика – в отсутствии незавершенного производства. Короткий производственный цикл этого попросту не предусматривает. Еще один нюанс касается размера затрат. Как правило, сумма расходов представляет существенную долю в соотношении с выручкой. И это важно в случае применения упрощенки.
Для включения затрат в состав расходов предпринимателю необходимо наличие первичных бухгалтерских документов. В сфере услуг это договор, акт выполненных работ. Приемка услуг может быть подтверждена и другим документом.
Кстати, акт оформлять нужно не всегда. Отсылка к нему должна присутствовать в договоре на оказание услуг. Если она отсутствует, акт выполненных работ оформляется только в случаях, предусмотренных законодательством (письмо Минфина №03-03-06/1/750 от 13.11.2009). Например, ГК РФ требует обязательного оформления акта только при строительном подряде. Соответственно, в случае ремонта оптики, электроники такая форма первички не обязательна.
Удобно работать с обычным бланком заказа и квитанцией. В последней необходимо указывать виды работ, стоимость, принадлежность материалов (детали и комплектующие мастера или клиента).
Как исполнителю учитывать услуги?
Специфика бухучета услуг по ремонту оптики у исполнителя определяется применяемым режимом налогообложения. Чаще всего предприниматели, оказывающие бытовые услуги, работают на спецрежимах. Но ОСНО тоже встречается.
Выручка учитывается исполнителями как доход от обычных видов деятельности.
Бухгалтер предпринимателя делает стандартные проводки:
Реализация услуг – Дт62 Кт90.1.
Начисление НДС (если речь идет об облагаемой налогом деятельности) – Дт90.3 Кт68.
Списание себестоимости услуг – Дт90.2 Кт20, 43, 26, 25, 23.
Оплата услуг заказчиком – Дт50, 51 Кт62.
Бухгалтерский учет затрат требует особого внимания. Если мастерская по ремонту оптики или отдельно взятый специалист работают на УСН «Доходы», то они вполне могут ограничиться упрощенным учетом. Расходы не включаются в налоговую базу, соответственно, внимание налоговиков не будет приковано к обоснованию и подтверждающим документам.
Совсем другая история ждет исполнителей, работающих на УСН «Доходы минус расходы» и ОСНО. В отличие от предпринимателей, оказывающих бытовые услуги, не требующие материальных вложений, они не могут собрать все затраты в дебет 20 счета. Придется отражать в учете получение запчастей, деталей от заказчиков (если они сами их покупают) или делать проводки по продаже ранее закупленных комплектующих.
Учет усложняется, если специалист, кроме ремонта, занимается производством готовой продукции (сборкой оптики или электроники). Этот вид деятельности выходит за рамки бытовых услуг. Соответственно, требуется организация и ведение раздельного учета и, вполне вероятно, использование другого режима налогообложения.
В целом, при производстве ТМЦ для учета затрат используются счета 20, 26 и 25. А готовая продукция учитывается на 43 счете.
Как учитывать затраты? Если режим налогообложения предусматривает расчет налоговой базы с учетом расходов, формируйте затраты по стандартной номенклатуре статей. Учитывайте в их составе расходы на материалы и комплектующие, работы и услуги (от коммуналки до профильных услуг сторонних специалистов), страховые платежи, расходы на рекламу, оплату труда сотрудникам, если таковые в мастерской имеются.
Типичные ошибки учета бытовых услуг
Деятельность по ремонту оптики, электроники, как и любая другая в секторе бытовых услуг, может приостанавливаться по разным причинам. Многим предпринимателям знакомы периоды вынужденного простоя. Что отражать в учете, когда заказов нет? Разве что оплату коммунальных услуг и аренду помещения под мастерскую.
Важно! Если период вынужденного простоя не предусматривает фактической приостановки деятельности (с прекращением договора аренды помещения и т.п.), то отчитываться перед ИФНС и платить налоги все равно придется. Это касается исполнителей и на ЕНВД, и на УСН. Последние могут ограничиться нулевой отчетностью. Нет дохода – нет и налогов.
С ЕНВД все иначе. Налогообложение от фактического заработка не зависит. Значит, платить налоги придется и за период простоя. Как снизить налоговую нагрузку? Есть только один способ – прекращение деятельности на ЕНВД (официально, через заявление в ИФНС). Нулевки для вмененки не предусмотрены. Просрочили перечисление налогов и сдачу отчетности? Подайте декларацию в налоговую, погасите задолженность.
Вторая типичная ошибка – «перекрестный» учет. Если помимо оказания бытовых услуг осуществляется другая деятельность, применяется другой режим налогообложения, важно отслеживать все операции и правильно их классифицировать. В противном случае велика вероятность занижения расходов по тому или иному виду деятельности. Стоит ли говорить о том, что исполнителя ждет налоговая проверка и административная ответственность?
Актуальные вопросы бухучета
Бытовые услуги достаточно востребованы. И ремонт оптики, электроники исключением не является. Если предприниматель открывает несколько мастерских в одном городе, он может вести совместный учет? В большинстве случаев – да. Если же услуги оказываются в разных городах, особенно относящихся к разным районам, придется не только вести раздельный учет, но и думать о выборе соответствующей организационно-правовой формы бизнеса.
Другой актуальный вопрос касается организации учета. Если речь идет о малом бизнесе на вмененке, можно обойтись без бухгалтера. Работаете на УСН? Передайте учет на аутсорсинг. Это позволит минимизировать риск ошибок, доначислений и непредвиденных расходов.
Количество показов: 653
Теги данной публикации: бухучетремонтучет по отраслям
Другие материалы категории «Статьи»
Читать все статьи категории «Статьи»
Бухучет в организациях, оказывающих услуги по ремонту, отделке помещений
Бухучет в организациях, оказывающих услуги по ремонту, отделке помещений
10 Январь 2020
Профильная деятельность ремонтников и мастеров отделочных работ предусматривает, как и любая другая, обязательное ведение бухгалтерии. Решаться поставленная задача может с привлечением стороннего исполнителя (аутсорсера) либо за счет формирования собственного штата бухгалтеров. Каждый выбирает оптимальный вариант самостоятельно.
Что же касается непосредственно ведения учета, он имеет ряд особенностей, обусловленных спецификой предпринимательской деятельности. Рассмотрим несколько ключевых моментов.
Расчеты с заказчиками
Взаиморасчеты с заказчиками ремонтных услуг и отделочных работ могут осуществляться наличным, безналичным способом. В том и другом случае обязательным является соответствующее нормативным требованиям документальное оформление финансово-хозяйственных операций. Если при взаиморасчетах применяются наличные средства, субъекту предпринимательства не обойтись без контрольно-кассовой техники. Последняя должна соответствовать нормам и требованиям, установленным действующим налоговым законодательством. Особое внимание при наличном расчете следует уделить оформлению кассовых чеков. На них должны быть указаны полные реквизиты компании-исполнителя.
Также к бухгалтерскому учету принимаются типовые бланки строгой отчетности. К числу таковых относятся наряд-заказы и квитанции. БСО, использующиеся компанией-исполнителем, учитываются по фактической стоимости приобретения и отражаются на субсчете к счету 10. Стоимость бланков списывается как общехозяйственные расходы.
В учете взаиморасчетов с заказчиком есть еще один важный момент. Суммы, полученные исполнителем от клиента, отражаются на счете 62 или 64 (расчеты с покупателями, расчеты по полученным авансам).
Каждый вид строительных, ремонтных, отделочных работ имеет свою себестоимость. И она в обязательном порядке отражается в учете. Чтобы учитывать себестоимость правильно, необходимо определить объект учета затрат. Чаще всего компаниями, которые оказывают ремонтно-строительные услуги по договорам бытового подряда, используется позаказный метод. Он предусматривает учет затрат отдельно по каждому договору (объекту ремонта). Затраты учитываются с нарастающим итогом. Позаказный метод удобен для компаний, выполняющих на объекте основную часть работ или ремонт целиком.
Организации, оказывающие узкоспециализированные услуги (например, монтаж системы водоснабжения, электропроводки, установку скрытой системы климат-контроля и т.п.), нередко учитывают затраты накопительным или «котловым» методом. Последний предусматривает учет за конкретный период времени. «Котловой» метод позволяет учитывать затраты по местам их возникновения и видам выполненных работ. Себестоимость последних определяют расчетным путем. При выполнении расчета учитывают фактические затраты по выполнению работ, незавершенное производство, договорную стоимость работ.
Кроме определения объекта учета затрат, большое значение в формировании себестоимости ремонтно-отделочных услуг имеет распределение накладных расходов. Методика такого распределения выбирается организацией и отражается в учетной политике.
Учет реализации работ
Бухучет реализации ремонтных, отделочных работ осуществляется в соответствии с требованиями, установленными действующими ПБУ. Момент реализации определяется одним из двух методов. Первый предусматривает учет дохода по отдельным выполненным работам. Второй – по объекту в целом. Метод определяется на этапе заключения договора подряда. В обязательном порядке в данном документе фиксируется и порядок сдачи-приемки работ.
Определять доход по объекту в целом могут любые подрядчики. Но целесообразным применение данной схемы является для тех, кто выполняет краткосрочные работы. Метод предусматривает определение дохода как разницы между стоимостью услуг, указанной в договоре подряда, и затратами на выполнение работ.
Определение финансового результата по видам работ рационально использовать, если обслуживание объекта делится на этапы. Стоимость таких этапов указывается в договоре. Доход учитывается у исполнителя с нарастающим итогом.
Данный сектор учета, как и предыдущие, имеет свои особенности. Следует отметить, что подрядчик может оказывать ремонтно-строительные услуги с использованием собственных материалов и материалов заказчика. В последнем случае при получении материалов от заказчика бухгалтерия исполнителя делает соответствующую проводку на забалансовом счете 003, где отражаются принятые в переработку материалы. Причем отдельными записями отражают оприходованные и израсходованные впоследствии материалы. Если таковые расходуются не полностью, исполнитель может их вернуть либо уменьшить стоимость выполненных работ на сумму остатка полученных от заказчика ТМЦ. В том и другом случае финансово-хозяйственные операции соответствующим образом отражаются в учете.
Если работы выполняются с применением материалов подрядчика, их стоимость включается в смету. Материалы оплачиваются заказчиком в порядке, установленном договором на оказание услуг. Оплата может быть полной, частичной. Во втором случае окончательный расчет за материалы осуществляется при принятии выполненных работ. Стоимость материалов, указанная в договоре, является фиксированной. Изменить ее в одностороннем порядке подрядчик не вправе.
Учет гарантийного ремонта
Любая профильная компания, дорожащая своей репутацией, дает заказчикам гарантии качества выполненных работ. В договоре на оказание услуг указывается порядок устранения недостатков, обнаруженных в течение срока гарантии.
Существует два способа решения поставленных задач. Во-первых, исполнитель может устранить выявленные недостатки за свой счет. Во-вторых, он вправе соразмерно уменьшить стоимость выполненных работ.
Если конкретный гарантийный срок не предусмотрен договором на оказание ремонтных услуг и выполнение отделочных работ, по гражданскому законодательству заказчик вправе потребовать от исполнителя устранить недостатки, если с момента сдачи-приемки объекта прошло меньше 2 лет.
Выполнение гарантийных обязательств требует определенного финансового резерва. Этот резерв учитывается на счете 89 (с субсчетами или без). Нормативы резервирования средств устанавливаются руководством компании и отражаются в учетной политике. Также допускается отражение затрат на погашение гарантийных обязательств на счете 20.
Следует отметить, что в учете исполнитель также должен отображать затраты на возмещение убытков заказчика услуг, погашение финансовых санкций (например, выплату неустойки), предусмотренных заключенными договорами.
Отраслевое решение предназначено для автоматизации деятельности предприятий, оказывающих услуги гарантийного и послегарантийного ремонта, обслуживания бытовой и компьютерной техники и различного оборудования.
Основные пользователи программы – сотрудник call-центра, приемщик, мастер по ремонту, сотрудник ЦТО, руководитель предприятия.
Конфигурация создана на основе «1С:Управление нашей фирмой» и дополняет типовые функциональные возможности отраслевой спецификой бизнеса.
ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА
Сервисно-ремонтные организации
Комплексное управление ресурсами предприятия (ERP)Управление взаимоотношениями с клиентами (CRM) и маркетингомЗарплата, управление персоналом и кадровый учет (HRM)Управленческий и финансовый учет (FRP)Управление продажами, логистикой и транспортом (SFM, WMS, TMS)Управление инженерными данными и НСИ (PDM, MDM)Управление информационными технологиями (ITIL)Управление ремонтами (CMM, EAM)Управление проектами и портфелями проектов (PMO, EPM)Электронное обучение (e-Learning)Бухгалтерский и налоговый учетДокументооборотОхрана труда и окружающей среды, безопасность (EHS)СкрытьПродукт для стран:
КоммерческоеГосударственноеЭлектроннаяКоробочная
Отраслевые решения, которые могут функционально подойти:
Специализированные решения, подходящие для выбранной отрасли:
Ремонт основных средств— это что?
Ремонт основных средств (ОС) — процесс, имеющий отношение как к собственному, так и к арендованному имуществу. Он проводится в целях осуществления поддержки или восстановления работоспособности ОС. Процедура ремонта состоит из устранения возникших неисправностей, замены износившихся частей или отдельных узлов объекта. В зависимости от периодичности и объемов осуществляемых работ ремонт может быть:
Однако ни в коем случае процесс ремонта не должен приводить к изменению основных технических характеристик или назначения ремонтируемого объекта, поскольку такое изменение уже будет расцениваться как модернизация (реконструкция), учитывать которую необходимо по совершенно иным правилам (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Проведение ремонта в отличие от модернизации (реконструкции) никак не отражается ни на первоначальной, ни на остаточной стоимости объекта. Все расходы по ремонту, какова бы ни была их величина, принимают к учету в периоде его завершения. Однако такие расходы требуют экономического обоснования и документального подтверждения (письма Минфина РФ от 24.03.2010 № 03-03-06/4/29, от 25.02.2009 № 03-03-06/1/87).
Ремонт может быть осуществлен:
С 2022 года на смену ПБУ 6/01 «Учет основных средств» пришли 2 новых ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения».
Проверьте, правильно ли вы учитываете затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт ОС при применении ФСБУ 6/2020 «Оновные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Документальное оформление ремонта
Проведению ремонта предшествует составление:
О том, какой может быть форма дефектной ведомости, читайте в материале «Составляем правильно дефектный акт — образец».
О правилах оформления такой накладной читайте в статье «Унифицированная форма № ОС-2 — бланк и образец».
По завершении ремонтных работ оформляют:
О том, как заполнить такой акт, читайте в материале «Унифицированная форма № ОС-3 — бланк и образец».
Пример оформления такой записи смотрите в образце к статье «Унифицированная форма № ОС-6 — бланк и образец».
Как списать материалы на ремонт ОС, узнайте в КонсультантПлюс. Авторитетное мнение экспертов К+ смотрите в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.
Отражение ремонта в бухучете
Учет затрат на ремонт основных средств в БУ различается в зависимости от того, каким способом выполняются ремонтные работы.
При осуществлении их собственными силами (т. е. одним из вспомогательных подразделений) на выполнение таких работ в соответствующем подразделении открывают заказ, на который в течение всего времени, пока идет ремонт, собирают прямые затраты, с ним связанные:
Дт 23 Кт 10, 69, 70.
Если имеет место привлечение для части работ сторонних контрагентов (т. е. смешанный способ ремонта), то к перечню счетов, отражаемых в этой проводке по кредиту, добавится счет 60. При этом может возникнуть и проводка по выделению НДС, если услуги стороннего контрагента облагаются этим налогом:
Дт 19 Кт 60.
В общую сумму затрат по заказу на ремонт добавятся также распределяемые по окончании каждого месяца накладные расходы вспомогательного подразделения, выполняющего ремонт:
Дт 23 Кт 25.
По завершении ремонта, что будет зафиксировано актом о приемке объекта, затраты, собранные на счете 23 по соответствующему заказу, спишутся на накладные расходы по содержанию того подразделения, в котором используется побывавшее в ремонте ОС:
Дт 25 (26, 44) Кт 23.
Когда ремонт осуществляется только силами стороннего контрагента, затраты по нему в учете появятся лишь на дату подписания акта о приемке объекта из ремонта и сразу будут отнесены на накладные расходы по содержанию того подразделения, в котором используется побывавшее в ремонте ОС, с выделением указанного в документах НДС:
Дт 25 (26, 44) Кт 60;
В проводке по учету завершенных затрат на ремонт для обоих вариантов (собственными или сторонними силами) в перечне счетов, указываемых по дебету, могут присутствовать также счета 23 и 29, если учет накладных расходов на них организован котловым способом или на отдельных субсчетах этих счетов. В прямые затраты расходы по ремонту ОС включить нельзя, поскольку во время ремонта объекты в производстве не участвуют.
Согласно действующим правилам бухучета резерв на ремонт ОС в БУ не создается. Ранее это можно было делать, но с 2011 года такая возможность исключена (приказ Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н).
Учет ремонта в налоговом учете
В НУ ведение учета затрат на ремонт основных средств возможно 2 способами (ст. 260 НК РФ):
Подробнее о создании и использовании резерва на ремонт ОС в НУ читайте в материале «Создание резерва на ремонт основных средств (нюансы)».
Решение о создании или несоздании резерва в НУ необходимо закрепить в учетной политике. Если решено его создавать, там же прописывается алгоритм расчета суммы резерва и период, на который он формируется.
Поскольку действующие правила бухучета не предусматривают возможности создания резерва на ремонт ОС, между данными БУ и НУ в части резерва, формируемого для целей НУ, возникнут разницы.
Итоги
Ремонт ОС заключается в осуществлении мероприятий, направленных на поддержание работоспособности основных средств, но он не должен приводить к изменению технических характеристик или назначения ОС. Расходы по ремонту учитывают в затратах в размере фактических сумм по завершении ремонтных работ вне зависимости от того, чьими силами ремонт осуществляется: собственными или привлеченными. Обязательно документальное обоснование необходимости проведения ремонта. В НУ допустимо создание резерва на ремонт, но это приводит к возникновению разниц между БУ и НУ.