Ремонт бытовой техники это услуга или товар

Все свои расходы фирма, оказывающая услуги, вправе списывать в текущем периоде полностью. А нужно ли при этом делить их на прямые и косвенные?

(в ред. Федерального закона от 21.12.2004 N 171-ФЗ)

Перспективы и риски споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 20

1. Если срок устранения недостатков товара не определен в письменной форме соглашением сторон, эти недостатки должны быть устранены изготовителем (продавцом, уполномоченной организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем, импортером) незамедлительно, то есть в минимальный срок, объективно необходимый для их устранения с учетом обычно применяемого способа. Срок устранения недостатков товара, определяемый в письменной форме соглашением сторон, не может превышать сорок пять дней.

В случае, если во время устранения недостатков товара станет очевидным, что они не будут устранены в определенный соглашением сторон срок, стороны могут заключить соглашение о новом сроке устранения недостатков, товара. При этом отсутствие необходимых для устранения недостатков товара запасных частей (деталей, материалов), оборудования или подобные причины не являются основанием для заключения соглашения о таком новом сроке и не освобождают от ответственности за нарушение срока, определенного соглашением сторон первоначально.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 25.10.2007 N 234-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. В отношении товаров длительного пользования изготовитель, продавец либо уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель обязаны при предъявлении потребителем указанного требования в трехдневный срок безвозмездно предоставить потребителю на период ремонта товар длительного пользования, обладающий этими же основными потребительскими свойствами, обеспечив доставку за свой счет. Перечень товаров длительного пользования, на которые указанное требование не распространяется, устанавливается Правительством Российской Федерации.

3. В случае устранения недостатков товара гарантийный срок на него продлевается на период, в течение которого товар не использовался. Указанный период исчисляется со дня обращения потребителя с требованием об устранении недостатков товара до дня выдачи его по окончании ремонта. При выдаче товара изготовитель (продавец, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер) обязан предоставить в письменной форме потребителю информацию о дате обращения потребителя с требованием об устранении обнаруженных им недостатков товара, о дате передачи товара потребителем для устранения недостатков товара, о дате устранения недостатков товара с их описанием, об использованных запасных частях (деталях, материалах) и о дате выдачи товара потребителю по окончании устранения недостатков товара.

(в ред. Федерального закона от 25.10.2007 N 234-ФЗ)

4. При устранении недостатков товара посредством замены комплектующего изделия или составной части основного изделия, на которые установлены гарантийные сроки, на новые комплектующее изделие или составную часть основного изделия устанавливается гарантийный срок той же продолжительности, что и на замененные комплектующее изделие или составную часть основного изделия, если иное не предусмотрено договором, и гарантийный срок исчисляется со дня выдачи потребителю этого товара по окончании ремонта.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 17.12.1999 N 212-ФЗ)

Если сломалась бытовая техника, на помощь придут специалисты сервисных компаний. Учет в этих предприятиях имеет свои отличительные черты.

Ремонт бытовой техники – это разновидность услуг, поэтому отношения между заказчиком и исполнителем регулируются главой 39 Гражданского кодекса. Обратиться в сервис могут не только граждане, но и организации. Последним очень важны правильно оформленные документы, потому что они подтверждают расходы компании. Чтобы избежать недоразумений с клиентом, разберемся в «бумажных» тонкостях оформления заказа.

Чек ККТ или «строгий» бланк?

Начнем с приема платежей. Как правило, оплату за ремонт бытовых приборов принимают наличными. Ведь организации без проблем выдают своим представителям необходимые суммы на подобные расходы. Поэтому у ремонтного предприятия возникает соблазн вместо кассового аппарата использовать бланки строгой отчетности по формам № БО-1, БО-3 и БО-9 с талоном по форме № БО-11(02). Указания по их заполнению приведены в письме Госналогслужбы России от 31 марта 1998 г. № ВК-6-16/210. Однако необходимо иметь в виду, что бланки строгой отчетности (БСО) в принципе предназначены только для расчетов с населением (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Следовательно, без ККТ не обойтись, поскольку прием наличных денег от организации по БСО будет расценен проверяющими как административное правонарушение. А вот расчеты с предпринимателем по БСО вести можно (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16).

Прием платежей от организаций имеет еще одну особенность, зачастую недооцениваемую бухгалтерами. Представитель обязан предъявить доверенность на осуществление наличного платежа от имени организации, направившей свою технику в ремонт. Если такой документ отсутствует, значит, деньги внесены неуполномоченным лицом, то есть обычным гражданином (ст. 183 ГК РФ).

Однако совсем отказываться от БСО, на наш взгляд, не стоит. Дело в том, что такие бланки одновременно выполняют роль накладных о приеме-передаче товарно-материальных ценностей, дефектных ведомостей и актов приема-передачи услуг. В частности, бланк по форме № БО-1 либо БО-3 состоит из трех частей: наряд-заказа, квитанции и копии квитанции. Эти части рассчитаны на заполнение под копирку и идентичны по содержанию, за исключением предусмотренных в них специальных талонов. Даже если сервисный центр применяет ККТ, можно сохранить порядок оформления данных бланков. Мы советуем лишь дополнить их реквизитами, идентифицирующими заказчика-организацию (наименование, ИНН/КПП, адрес местонахождения, сведения о представителе заказчика), проставить подписи ответственных исполнителей и заверить печатью сервисного центра. В этом случае клиент получит первичный учетный документ, отвечающий требованиям статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Если фирма использует БСО не по их прямому назначению (для приема наличных денег), ей не нужно обеспечивать выполнение специальных требований к бланкам, установленных пунктом 5 постановления Правительства РФ от 31 марта 2005 г. № 171 (в частности, наличие шестизначного номера и серии).

При желании сервисный центр может самостоятельно разработать документацию по оформлению заказов. В таких формах целесообразно предусмотреть раздел, характеризующий неисправности принятого в ремонт изделия. Тем самым будет подтверждена экономическая оправданность расходов на ремонт у организации-заказчика (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Следующий вопрос, который встанет перед бухгалтером, – это уплата налогов. А точнее, определение налогового режима.

Возможно, сервису придется применять систему единого налога на вмененный доход. Она вводится в действие местными органами власти. В своих нормативных документах они указывают, какие виды деятельности переведены на этот специальный режим. В принципе бытовые услуги подпадают под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Однако местные власти вправе указать четкий список «вмененных» бытовых услуг, а не просто сделать обобщенную ссылку на Общероссийский классификатор услуг населению (ОК 002-93), утвержденный постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 3 статьи 346.26 Налогового кодекса. Поэтому какие-то виды ремонта могут не облагаться ЕНВД.

В классификаторе ремонт бытовой техники группируется по кодам 013100 «Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры», 013200 «Ремонт бытовых машин», 013300 «Ремонт бытовых приборов», 013400 «Ремонт и изготовление металлоизделий». Если же под ЕНВД подпадают не все виды ремонта, то сервисному предприятию предстоит организовать раздельный учет своей деятельности. Такое требование содержится в пункте 7 статьи 346.26 Налогового кодекса. Разграничивать операции придется и в том случае, если за ремонтом обратится организация. Ведь данный специальный режим не применяется к услугам, которые сервис оказывает юридическим лицам.

ЕНВД при оказании бытовых услуг рассчитывают исходя из количества работников предприятия, то есть нужно определить их среднесписочную численность (ст. 347.27 НК РФ). Если не все ремонтные работы подпадают под «вмененку», то количество работников для исчисления суммы единого налога определяют расчетным путем: пропорционально доле выручки по соответствующей деятельности в общем объеме выручки. Эта рекомендация содержится в письме Минфина России от 9 июня 2005 г. № 03-05-02-04/120.

Споры вызывает ситуация, когда сервис использует свои запчасти в ходе ремонтных работ. Инспекторы порой трактуют это как торговлю, по которой налог на вмененный доход нужно считать отдельно. Однако арбитры их не поддерживают. Более того, есть разъясняющие письма, в которых сами налоговые работники сообщают, что использованные запчасти и детали входят в стоимость ремонта*.

В отношении видов деятельности, которые не облагаются ЕНВД, компания может рассчитываться с бюджетом в общем или «упрощенном» порядке. Естественно, о применении УСН надо заблаговременно уведомить налоговую инспекцию (ст. 346.13 НК РФ). А применение общего режима налогообложения влечет дополнительные проблемы по учету гарантийного ремонта. Его осуществляют как по договорам подряда с предприятиями-изготовителями или продавцами бытовой техники, так и по гарантийным обязательствам самого сервисного центра.

Во втором случае центр обязан осуществить бесплатный ремонт на основании собственной гарантии. На такой вид деятельности также распространяется действие подпункта 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса. Следовательно, и в этом случае придется восстановить входной НДС по «гарантийным» деталям.

Е. Диркова, аудитор

* Подробно о данной проблеме мы рассказали в статье «Автосервис поставил свои запчасти», ПБ № 9, 2005.

Ваша фирма купила кондиционер, печь СВЧ или электрочайник. Такие расходы инспекторы могут признать экономически не обоснованными. Приведите аргументы, которые заставят контролеров изменить свое мнение.

В течение рабочего дня сотрудникам должен быть предоставлен перерыв для отдыха и питания (ст. 108 ТК РФ). Если такой перерыв невозможен, то работодатель обязан обеспечить отдых и прием пищи в рабочее время.

Кроме того, в фирме должны быть оборудованы санитарно-бытовые помещения для еды, комнаты для отдыха и психологической разгрузки (ст. 223 ТК РФ).

Читайте также:  Документы по приемке в ремонт техники

За нарушение действующих санитарных правил в статье 6.3 КоАП предусмотрен штраф. Его величина составляет:

  • для должностных лиц – от 500 до 1000 рублей;
  • для организаций – от 10 000 до 20 000 рублей.

Таким образом, расходы на приобретение бытовой техники в отдельных случаях обусловлены не прихотью руководства, а являются обязательными для организации. Условно их можно разделить на две группы:

  • расходы на обеспечение санитарно-бытовых условий труда на рабочем месте (приобретение кондиционеров, вентиляторов, обогревателей, ионизаторов воздуха и т. п.);
  • расходы на обеспечение санитарно-бытовых условий для отдыха и питания сотрудников в рабочее время (приобретение электрочайников, микроволновых печей, холодильников, кулеров для питьевой воды, кофеварок и т. п.).

Оборудование рабочих мест

Согласно статье 25 Федерального закона от 30 марта 1999 г. № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», условия труда, рабочее место не должны оказывать вредное воздействие на человека. Поэтому организации обязаны оборудовать рабочие места, организовать режим труда и отдыха так, чтобы предупредить травмы и профессиональные заболевания.

Например, помещение, где работают персональные компьютеры, необходимо проветривать каждый час. Об этом говорится в пункте 4.4 СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03, которые утверждены постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 3 июня 2003 г. № 118. Поэтому, сославшись на данные требования законодательства, фирма может обосновать приобретение вентилятора.

Для оправдания затрат на установку кондиционера или приобретение обогревателей бухгалтеру следует руководствоваться СанПиН 2.2.4.548-96, которые утверждены постановлением Госкомсанэпиднадзора России от 1 октября 1996 г. № 21. В этом документе приведена таблица оптимальных величин показателей микроклимата на рабочих местах в производственных помещениях.

Так, летом температура воздуха в помещении не должна превышать 25 градусов, а его относительная влажность не может быть ниже 40 процентов. Такие нормы обеспечивают ощущение теплового комфорта в течение рабочего дня, не влияют на здоровье, а также создают предпосылки для высокого уровня работоспособности.

Также для обоснования покупки кондиционера, вентилятора или обогревателя можно воспользоваться СанПиН 2.2.2.1332-03, которые утверждены постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 30 мая 2003 г. № 107. В пункте 5.1 этих правил сказано о том, что помещение, в котором стоит ксерокс, должно быть оборудовано системами отопления, вентиляции и кондиционирования воздуха.

Таким образом, экономическую обоснованность расходов на обеспечение санитарно-бытовых условий труда на рабочем месте организация может подтвердить распорядительным документом и (или) положением коллективного (трудового) договора в соответствии с Санитарными правилами и нормативами (СанПиН).

Создание условий для отдыха и питания

Если фирма оборудует помещения для отдыха и питания работников, то обосновать расходы на приобретение электрочайников, микроволновых печей, холодильников, кулеров для питьевой воды и т. п. несложно. Ведь тем самым предприятие выполняет требования трудового законодательства (ст. 223 ТК РФ). Дополнительным аргументом в случае претензий проверяющих могут стать анализы качества воды, поставляемой по водопроводу в помещения. Предельно допустимые концентрации вредных веществ и микробов в воде приведены в СанПиН 2.1.4.1074-01, которые утверждены Главным государственным санитарным врачом РФ 26 сентября 2001 г. № 24.

Отметим, что работодатель обязан обеспечить условия труда, определяемые не только законодательством, но и коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (правилами, положениями, приказами, другими распорядительными документами). Это следует из статьи 56 Трудового кодекса РФ.

Срок полезного использования бытовой техники обычно превышает 12 месяцев. Поскольку такие объекты используются в деятельности организации и, следовательно, приносят экономические выгоды, они должны быть учтены в составе основных средств (п. 4 ПБУ 6/01). При этом стоимость активов определяется как сумма фактических затрат на их приобретение и приведение в состояние, пригодное для использования (например установка и монтаж), за минусом НДС и акциза.

Расходы на покупку техники, не требующей монтажа, в бухгалтерском учете сначала учитывают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а требующей монтажа – на счете 07 «Оборудование к установке». К технике, требующей монтажа, относится оборудование, которым можно пользоваться только после сборки его частей, прикрепления к фундаменту или опорам и т.п.

Монтажные работы, которые выполнили подрядчики, бухгалтер учитывает на основании акта. При вводе в эксплуатацию смонтированного оборудования должен быть оформлен акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме ОС-1. Этот бланк утвержден постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

ООО «АВС» приобрело для офиса кондиционер стоимостью 29 500 руб. (в том числе НДС – 4500 руб.). Монтаж осуществила подрядная организация. Стоимость монтажных работ – 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.). Кондиционер был введен в эксплуатацию в июле 2005 г.

В бухгалтерском учете фирмы сделаны следующие записи:

Дебет 07 Кредит 60

– 25 000 руб. – приобретен кондиционер;

Дебет 19 Кредит 60

– 4500 руб. – отражен НДС со стоимости приобретения;

Дебет 60 Кредит 51

– 29 500 руб. – оплачен кондиционер;

– 5900 руб. – оплачен счет за монтаж оборудования;

Дебет 08 Кредит 07

– 25 000 руб. – передан кондиционер для монтажа;

Дебет 08 Кредит 60

– 5000 руб. – смонтирован кондиционер;

– 900 руб. – учтен НДС по монтажу;

Дебет 01 Кредит 08

– 30 000 руб. (25 000 + 5000) – введен в эксплуатацию кондиционер.

Вычет НДС по амортизируемому имуществу, требующему монтажа, производится с момента начисления амортизации (п. 5 ст. 172 НК РФ). Ее начисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию. В нашем примере это июль. Следовательно, амортизацию бухгалтер начнет начислять с августа и тогда же поставит НДС к вычету:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 900 руб. – принят к вычету НДС по монтажным работам;

– 4500 руб. – принят к вычету НДС со стоимости кондиционера.

Что касается норм амортизации, то в Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, в четвертой группе под номером 16 2930000 числятся «Приборы бытовые» со сроком полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет включительно. Таким образом, организация вправе выбрать срок полезного использования в указанных пределах.

Если стоимость бытовой техники составляет менее 10 000 рублей, то фирма вправе сразу списать ее на расходы при вводе в эксплуатацию.

ООО «АВС» приобрело электрочайник стоимостью 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

– 2360 руб. – оплачен электрочайник;

– 2000 руб. – получен электрочайник;

– 360 руб. – отражен НДС со стоимости приобретения;

– 2000 руб. – введен в эксплуатацию электрочайник;

Дебет 26 Кредит 01

– 2000 руб. – списаны расходы на приобретение электрочайника в день ввода в эксплуатацию.

– 360 руб. – принят к вычету НДС.

Поскольку бытовая техника используется в деятельности организации, она должна быть учтена в составе амортизируемых основных средств (п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ).

В первоначальную стоимость техники входит сумма расходов на ее приобретение, сооружение и т. д., а также затраты на доведение имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования. При этом нужно вычесть НДС и акциз.

Таким образом, первоначальная стоимость данных объектов в бухгалтерском и налоговом учете будет совпадать. Совпадет и сумма амортизационных отчислений, если в бухгалтерском и налоговом учете установить одинаковый срок полезного использования и выбрать линейный способ амортизации.

Технику стоимостью менее 10 000 рублей списывают на прочие расходы единовременно на дату ввода в эксплуатацию. При этом можно сослаться на подпункт 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. В нем упоминаются расходы на создание безопасных условий труда. О том, что работодатель обязан их обеспечить, говорится в статье 212 Трудового кодекса.

Бытовую технику стоимостью более 10 000 рублей списывают на расходы по мере начисления амортизации.

Результаты измерений температуры оформляются специальным протоколом. Это важный документ, который подтвердит экономическую обоснованность затрат. Его должен подписать начальник АХО и специалист, ответственный за охрану труда.

М. Колтакова, финансовый директор ЗАО «Туристическая компания АКТИС»

Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения

Эта группировка включает:

— ремонт и обслуживание компьютеров и периферийного оборудования компьютеров, такого как настольные компьютеры и ноутбуки, компьютерные терминалы, устройства памяти и принтеры

Эта группировка также включает:

— ремонт коммуникационного оборудования, такого как факсимильные аппараты, аппараты двухсторонней радиосвязи, бытовой электроники, включая радиоприемники и телевизоры;

— ремонт домашней и садовой утвари и оборудования, включая газонокосилки и вентиляторы;

— ремонт обуви и кожаных изделий;

— ремонт мебели и предметов домашней обстановки;

— ремонт одежды и аксессуаров;

— ремонт спортивных товаров;

— ремонт музыкальных инструментов;

— ремонт предметов хобби и других бытовых изделий и предметов личного пользования

Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

— ремонт и обслуживание компьютеров и периферийного компьютерного и коммуникационного оборудования

Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования

— ремонт и обслуживание периферийного оборудования компьютеров, в том числе: настольных компьютеров, ноутбуков, магнитных дисководов, флеш-карт и других устройств памяти, оптических дисководов (записывающих компакт-дисков CD-RW, CD-ROM, ROM DVD, DVD-RW), принтеров, мониторов, клавиатуры, мышек, джойстиков и шариковых указателей, внутренних и внешних компьютерных модемов, выделенных компьютерных терминалов, компьютерных серверов, сканеров, включая сканеры штрихового кода, читающих устройств смарт-карт, шлемов для виртуальных игр, компьютерных проекторов

— ремонт и обслуживание: компьютерных терминалов, например банкоматов и торговых автоматов, пунктов продажи (торговых точек) немеханических терминалов, карманных компьютеров (КПК)

Читайте также:  РЕМОНТ БЫТОВОЙ ТЕХНИКИ В ТУЛЕ БОЛДИНА 98

— ремонт и обслуживание коммуникационного оборудования, такого как: радиотелефоны, сотовые телефоны, модемы высокочастотного оборудования, факсимильные аппараты, оборудование для отображения и передачи коммуникаций (например, маршрутизаторы, мнемосхемы и системы электрических коммуникаций, модемы), аппараты двухсторонней радиосвязи, профессиональные телевизионные и видеокамеры

Ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения

— ремонт и обслуживание бытовых изделий и предметов личного пользования

Ремонт электронной бытовой техники

— ремонт и обслуживание бытовой электроники: телевизоров и радиоприемников, видеомагнитофонов, проигрывателей компакт-дисков, любительских видеокамер, многофункциональных бытовых радиоэлектронных аппаратов, и другой аналогичной техники, устройств спутникового телевидения;

— установку, подключение и сопряжение бытовой электроники

(в ред. Изменения 6/2016 ОКВЭД 2, утв. Приказом Росстандарта от 14.04.2016 N 260-ст)

Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового инвентаря

— ремонт, обслуживание, установку и наладку бытовой техники, включая холодильники, печи и духовки, стиральные машины, сушилки для одежды, комнатные кондиционеры; швейные, вязальные, гладильные, посудомоечные, кухонные машины и комбайны, насосы, воздухоочистители, вентиляторы и других аналогичных изделий;

— ремонт бытовых электронагревательных приборов, водогрейных установок, кухонных приборов, фотооборудования и фотоаппаратов, прочих мелких бытовых приборов (гигиены рта, массажа, бритв, фенов, биноклей, слуховых аппаратов, кинопроекторов, машинок для стрижки волос и других аналогичных изделий);

— ремонт и обслуживание домашнего и садового оборудования, включая газонокосилки, шлифовальные машины, снегоуборочные машины, машинки для обрезки ботвы и т.д.

Эта группировка не включает:

— ремонт центральных систем кондиционирования воздуха, см. 43.22

Ремонт домашнего и садового оборудования

Ремонт обуви и прочих изделий из кожи

— ремонт обуви и кожаных изделий: ботинок, туфель, чемоданов и прочих подобных изделий;

— набойку каблуков;

— окраску обуви

Ремонт мебели и предметов домашнего обихода

— перетяжку, повторную полировку, ремонт и восстановление мебели, мебельной фурнитуры и деталей мебели, включая офисную мебель;

— ремонт и реставрацию антикварной мебели;

— ремонт и восстановление предметов домашнего обихода, включая ремонт и реставрацию зеркал и стекол для мебели, багетных рам, карнизов и т.п;

— сборку мебели

(введено Изменением 6/2016 ОКВЭД 2, утв. Приказом Росстандарта от 14.04.2016 N 260-ст)

Ремонт предметов домашнего обихода

Ремонт часов и ювелирных изделий

— ремонт настенных и наручных часов и деталей для них, например корпусов часов из любых материалов, шагомеров, хронометров и т.д.;

— ремонт ювелирных изделий

— ремонт таймеров, печатей со временной датой, временных замков с блокировкой и подобных устройств с фиксацией времени, см. 33.13

Ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров

— ремонт товаров личного потребления и бытовых товаров;

— ремонт велосипедов;

— ремонт и перекройку одежды;

— ремонт спортивных товаров (кроме спортивного оружия) и туристического снаряжения;

— реставрацию книг;

— ремонт музыкальных инструментов (кроме органов и исторических музыкальных инструментов);

— ремонт игрушек и подобных им изделий;

— ремонт металлоизделий бытового и хозяйственного назначения;

— ремонт осветительных приборов;

— ремонт других бытовых изделий и предметов личного пользования;

— настройку пианино

— промышленную гравировку по металлу, см. 25.61;

— ремонт органов и исторических музыкальных инструментов, см. 33.19

Ремонт одежды и текстильных изделий

— ремонт и обновление женской, мужской, детской верхней одежды из ткани, кожи, меха, замши и т.п., легкой одежды, белья, корсетных изделий, форменной, рабочей и спортивной одежды;

— мужских, женских и детских головных уборов из различных материалов

— ремонт трикотажных изделий

Ремонт текстильных изделий

— ремонт чехлов, тентов, одеял, покрывал, штор и т.п;

— ремонт столового и постельного белья;

— ремонт и реставрация кружевных изделий и изделий художественного ткачества;

— художественную штопку изделий

— ремонт, обновление и художественную штопку верхних мужских, женских и детских трикотажных изделий, бельевых, чулочно-носочных, головных уборов, платочно-шарфовых и т.п. изделий

Ремонт спортивного и туристского оборудования

— ремонт электротехнических игр, заводных механических игрушек и т.п.;

— ремонт оборудования для детских игр и аналогичных изделий

— ремонт зонтов, замков, мебели из металла, футляров, сейфов, мангалов, решеток, рамок, самоваров, домашних отопительных котлов и других аналогичных изделий

Ремонт предметов и изделий из металла

Ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

Заточка пил, чертежных и других инструментов, ножей, ножниц, бритв, коньков и т.п.

Ремонт бытовых осветительных приборов

Ремонт и настройка музыкальных инструментов (кроме органов и исторических музыкальных инструментов)

Ремонт прочих бытовых изделий и предметов личного пользования, не вошедших в другие группировки

— в т.ч. услуги, такие как изготовление металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц, пластиковое покрытие удостоверений личности

Испытание электросетей – это подряд или услуги

  • В договорах на оказание услуг предмет договорных отношений – это осуществление определенного вида деятельности или выполнение каких-либо действий. Сюда можно отнести испытание электроустановок, перевозку, хранение, обслуживание оборудования и т. д. Полезный эффект заказчик получает в самом процессе предоставления услуги. Исполнитель выполняет работу лично.
  • В договорах подряда предмет договорных отношений — это не столько действия подрядчика, сколько их результат, который и оплачивает заказчик. Гражданский кодекс относит в эту группу переработку, изготовление предметов, выполнение работ, позволяющих предоставить материальный результат. То есть подряд приводит к преобразованию существующей вещи или к созданию новой. Подрядчик вправе привлекать к работе сторонние организации (субподряд).

Возмездное оказание услуг интересует заказчика именно процессом исполнения и не приводит к изменению характеристик объекта. В случае подряда договор считается исполненным только при достижении вещественного результата. Таким же образом услуги и подрядные работы разграничивает налоговое законодательство.

Чем отличается исполнитель от подрядчика и поставщика

Исходя из такого способа определения поставщика, подрядчика, исполнителя составляются различные договора, которые регламентируют ответственность сторон за свои действия. Соглашения о подряде и возмездном оказании услуг регулируют отношения, имеющие ряд сходных черт. В случае спора по плохо прописанным договорам суд по своему усмотрению может квалифицировать взаимные отношения между сторонами и применять те правовые нормы, которые могут быть невыгодны для одной или обеих сторон сделки. Поэтому важно всегда четко обозначать в соглашении его предмет.
Таким образом, все перечисленные участники проекта в своей деятельности опираются на нормы гражданского права, однако регулируются различными его статьями, что приводит к отличиям в их работе. Исходя из вышеуказанного способа определения поставщика, подрядчика, исполнителя, можно сделать такие выводы:

08 Фев 2019     
   
   
2372

Ремонт это услуги или работы

Согласно п.1 ст. 779 ГК РФ Гражданского Кодекса РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Недавно я изучал договор на выполнение работ по ремонту оборудования предприятия и задался вопросом о том, к какому виду договоров его можно отнести — договору подряда или же договору возмездного оказания услуг? Другими словами, какие критерии позволяют выявить различия между договором подряда и договором оказания услуг?

Какие «услуги» инспекция признает работами

Деление расходов на прямые и косвенные поможет избежать негативных налоговых последствий, если вдруг налоговая инспекция признает ваши услуги работами.

Для целей налогообложения услуга — это деятельность, результат которой не имеет материального выражения. Услуга оказывается и потребляется одновременно. Если же создается нечто материальное, то это уже не услуга, а работа.

И неважно, как вы описываете предмет договора. Налоговики умеют четко отделять работы от услуг.

Вот самые распространенные случаи «услуг», которые налоговики признают работами независимо от того, как они называются в договоре:

  • выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Они являются работами с налоговой точки зрения – у них есть материальный результат в виде проектной документации. А ГК РФ относит проектные и изыскательские работы к работам по договору подряда;
  • вся деятельность, связанная с ремонтом бытовой техники, обуви, часов, автомобилей, тракторов и т.д.

Услугами нельзя считать деятельность, которая имеет какое-либо вещественное подтверждение. Исключение — консультационные и аудиторские услуги. Такие услуги в ГК РФ названы именно услугами, к которым применяются правила главы 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг».

Техническое обслуживание подряд или услуга

Подборка наиболее важных документов по запросу Техническое обслуживание подряд или услуга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов

Путеводитель по судебной практике. Подряд. Общие положенияПозиция 1. Договор, предметом которого являются техническое обслуживание, санитарное содержание и (или) текущий ремонт жилищного фонда, общего имущества жилого дома и придомовых территорий, признается договором возмездного оказания услуг.

Путеводитель по договорной работе. Подряд. Риски заказчика при заключении договораЕсли стороны заключили договор подряда на ведение деятельности, которая не имеет овеществленного результата (например, по техническому обслуживанию и содержанию зданий, сооружений и других объектов, оказанию транспортных услуг, охране имущества), такой договор может быть квалифицирован судом как договор возмездного оказания услуг (п. 1 ст. 779 ГК РФ). В этом случае заказчик не вправе будет требовать передачи ему результата работы. Кроме того, он не сможет отказаться от оплаты работы, ссылаясь на отсутствие актов приемки-передачи результата работы, поскольку нормы гл. 39 ГК РФ о возмездном оказании услуг не предусматривают обязанности исполнителя передать заказчику овеществленный результат (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.08.2009 N 17АП-6755/2009-ГК по делу N А71-3532/2009, оставленное без изменения Постановлением ФАС Уральского округа от 24.12.2009 N Ф09-9574/09-С2, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2009 N 17АП-4033/2009-ГК по делу N А60-1387/2009, Постановление ФАС Уральского округа от 05.11.2008 N Ф09-8056/08-С4 по делу N А76-26941/2007-25-960/233/12-298, Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2008 по делу N А43-8481/2008-5-261, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.05.2007 N 17АП-3037/2007-ГК по делу N А60-32967/06-С3, оставленное без изменения Постановлением ФАС Уральского округа от 15.08.2007 N Ф09-6479/07-С5).

Читайте также:  Ремонт бытовой техники в Пыть-Яхе

Договор на ремонт оборудования относится к договору взаимного оказания услуг или к договору подряда

По договору возмездного оказания услуг в первую очередь важно само оказание услуги (как процесс), которое далеко не всегда должно привести к определенному результату (определение ВАС РФ от 17 февраля 2011 г. № ВАС-967/11; постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 25 ноября 2010 г. по делу № А53-23934/2009; ФАС Центрального округа от 22 марта 2011 г. по делу № А14-6020/2010/159/37). И оплате подлежит также сама деятельность вне зависимости от ее результативности.
В пункте 2 статьи 779 Гражданского кодекса РФ перечислены конкретные виды услуг, которые могут быть предметом договора возмездного оказания услуг: услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные, услуги по обучению, туристическому обслуживанию. Этот перечень не является исчерпывающим. Главное, чтобы услуги носили нематериальный характер и не подпадали под действие норм, регламентирующих отдельные договоры об оказании услуг.

Чем отличается работа от услуги

Для установления научного смысла этих понятий пользуются также филологическими толкованиями. Понятие «работа» имеет несколько значений. В физике – это превращение одной энергии в другую. Существует ещё такие трактовки термина «работа», как продукт труда (физического, творческого или интеллектуального), а также деятельность, занятие, труд. Они встречаются в словарях С. И. Ожегова и В. И. Даля.
Понятия «работа» и «услуга» применяются в гражданском праве и имеют ряд сходств и различий. Гражданский Кодекс РФ использует их в нескольких главах. Согласно документу лицо, выполняющее работу, должно предоставить заказчику материальный результат. Исполнитель услуги не обязан предъявлять вещественный результат, ему достаточно выполнить определённую деятельность.

Ремонт оборудования это работа или услуга

Как правило, на практике под техническим обслуживанием какого-либо оборудования понимаются действия по его осмотру, диагностике, профилактике, выявлению и устранению мелких неисправностей, иначе говоря, такие действия, которые не приводят ни к созданию новой, ни к преобразованию существующей вещи (сама по себе вещь не изменяется).
А сам факт установки является следствием оказания услуги.Подскажите, кто сталкивался с подобным вопросом? Монтаж оборудования — это все-таки услуги или работы? Особенно данный вопрос интересен в рамках налогового учета. Если у кого-нибудь имеется практика поделитесь или укажите ссылку, где можно ознакомиться с практикой.Заранее благодарен всем, кто откликнется. считаю, что это договор подряда, т.к. тут как раз будет важен овеществленный результат (см. описание предмета данного договора в ст. ст 702, 703 ГК РФ). Предмет же ВОУ является результат деятельности, не существующий отдельно от исполнителя и не являющийся вещью, Undine Местный Сообщений: 238 Re: МОНТАЖ ОБОРУДОВАНИЯ — работа или услуга? Цитата: Сообщение от Сергей Д. можно как оказание услуг, так и на выполнении работ — нет принципиальной разницы.

К каким услугам у налоговой нет претензий

А какие же услуги безусловно признает услугами налоговая служба? Перечислим:

  • сдача помещений или иного имущества в аренду;
  • предоставление за плату объектов интеллектуальной собственности;
  • услуги телефонной связи;
  • услуги автостоянок;
  • туристические и гостиничные услуги;
  • услуги по организации праздников;
  • транспортные услуги;
  • образовательные и медицинские услуги и др.

Если вы предполагаете, что вашу деятельность могут признать не услугой, а работой, лучше откажитесь от единовременного списания прямых расходов. Распределяйте их на остатки не сданных заказчикам услуг. Иначе это сделает инспекция и в результате начислит недоимку, пени и штраф в размере 20% от неуплаченного налога.

Нужно ли при оказании услуг выделять прямые расходы

Прямые расходы 
— это те, которые имеют явную связь с процессом производства товаров (выполнения работ, оказания услуг). Косвенные расходы
такой непосредственной связи не имеют (ст. 318, 320 НК РФ). Состав прямых и косвенных затрат в каждой организации индивидуальный.

Компаниям, оказывающим услуги, дано право уменьшать налогооблагаемую прибыль на всю сумму своих прямых расходов (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Как правило, фирмы, оказывающие услуги, этим правом пользуются и списывают все свои расходы сразу.

А нужно ли в таком случае их вообще делить на прямые и косвенные?

Предположим, в каком-то периоде фирма вообще не получила доходов от реализации услуг. Тогда в этом периоде она сможет списать только косвенные расходы. Поэтому, хотите ли вы или не хотите, состав своих прямых расходов придется прописать в налоговой учетной политике.

Распределять прямые расходы на непринятые услуги, а не списывать их сразу в текущем периоде – это решать вам. Для фирмы, оказывающей услуги, это право, а не обязанность. Фирмы, которые выполняют работы, обязаны рассчитывать стоимость нзавершенки на конец каждого отчетного периода.

Ремонт работа или услуга

Чтобы обеспечить нормальное состояние дома и работу всех коммуникаций, подписывается договор на техническое обслуживание дома. Хотя результат налицо – здание хорошо выглядит, не возникает сбоев в работе его систем, — но этот результат нельзя отделить от объекта и продать. Хозяин дома платит за деятельность, за то, что постоянно производятся технические работы.
Если мы говорим об услугах, то здесь дело обстоит иначе. Составляется тот же акт об оказании услуги, однако речь о материальном выражении результата уже не идёт. Его можно сформулировать лишь умозрительно. В то же время, разница между понятиями зависит ещё и от того, с чьей стороны посмотреть на процесс.

Различия работы и услуги

Вначале попытаемся уяснить содержание понятий работа и услуга, выявив, что у них общего и чем они отличаются друг от друга. В уже упоминавшемся постановлении Пленума Верховного Суда РФ работой называется «действие (комплекс действий), имеющее материально выраженный результат и совершаемое исполнителем в интересах и по заказу потребителя на возмездной договорной основе», а услугой — «действие (комплекс действий), совершаемое исполнителем в интересах и по заказу потребителя в целях, для которых услуга такого рода обычно используется, либо отвечающее целям, о которых исполнитель был поставлен в известность потребителем при заключении возмездного договора».
Отдельно упоминается финансовая услуга, «оказываемая физическому лицу в связи с предоставлением, привлечением и (или) размещением денежных средств и их эквивалентов, выступающих в качестве самостоятельных объектов гражданских прав (предоставление кредитов (займов), открытие и ведение текущих и иных банковских счетов, привлечение банковских вкладов (депозитов), обслуживание банковских карт, ломбардные операции и т.п.)».

Отличие работ от услуг

Предмет договора об оказании услуг составляет совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности (п. 1 ст. 779 ГК РФ), что подразумевает, что полезный эффект для заказчика достигается в самом процессе оказания услуг. Предмет же договора подряда определяют не столько действия как таковые, сколько их результат, приемку которого и оплачивает заказчик (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Если же результат работ подрядчиком не достигнут, договор подряда, в отличие от договора об оказании услуг (п. 2 ст. 781 ГК РФ), не может считаться надлежаще исполненным (п. 2 ст. 713, п. 1 ст. 755 ГК РФ). Причем ст. 703 ГК РФ относит к предмету договора подряда изготовление вещи, ее переработку либо выполнение иной работы с передачей ее результата заказчику. Таким образом, работы, выполняемые по договору подряда, должны приводить либо к созданию новой вещи, либо к преобразованию существующей, причем такие изменения должны быть внешне объективированы, то есть иметь материальную форму.
Деятельность по ремонту оборудования, бытовой техники, инструментов, ювелирных изделий можно отнести к оказанию услуг. Аргументация — примерно та же, что в случае с обратимой спецификацией. Фактически производство такого ремонта имеет материальный результат, формально это работа, но результат этот не совместим и не соизмерим с результатом спецификации, он зачастую столь незначителен, что с большим трудом можно говорить о переработке или обработке. В таком случае эти операции могут иметь два режима правового регулирования: один как работы, второй как услуги. Применение того или иного режима зависит от конкретной операции.

Ремонт квартиры — нарушение сроков, выявление недостатков

  • результат по договору подряда является осуществимым, то есть выражается в создании вещи, либо ее реконструкции
  • результат по договору возмездного оказания услуг не является осуществимым, поскольку его результат не приводит к созданию вещи в целом. Результатом в данном случае, являются сами действия.

В остальном, следует тщательнейшим образом следить за самим процессом работ, в случае возникновения конфликтных ситуаций, стараться моментально реагировать, направляя соответствующие претензионные уведомления в адрес исполнителя о качестве производимых работ.

2. Возможно и прав. Каждый из вас по разному понимает, на что предоставлен кран. Вы считаете что предоставили клиенту кран с оператором — для вас это услуга (все равно что в аренду сдали) Контрагент считает, что вы выполнили ему работу — переместили груз с одного места на другое (или что-то подобное) — для него вы выполнили работу.
2. Возможно и прав. Каждый из вас по разному понимает, на что предоставлен кран. Вы считаете что предоставили клиенту кран с оператором — для вас это услуга (все равно что в аренду сдали) Контрагент считает, что вы выполнили ему работу — переместили груз с одного места на другое (или что-то подобное) — для него вы выполнили работу.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *