ОФОРМЛЕНИЕ ДОКУМЕНТА НА РЕМОНТ ТЕХНИКИ

Ремонт в зависимости от вида, объема работ и потраченных средств требует от бухгалтера разных действий. Разберем особенности учета и налогообложения

Дефектный акт — образец его заполнения в случаях списания (ремонта) основных средств (оборудования) представлен в нашей статье. Здесь же вы найдете информацию о назначении дефектного акта и правилах его составления.

Актуально на: 9 октября 2018 г.

Комплекс технологических операций и организационных действий по восстановлению работоспособности, исправности и ресурса объекта или его составных частей именуется ремонтом техники (, утв. Приказом Росстандарта от 28.03.2017 Передавая имущество в ремонт, стороны заключают договор подряда. В соответствии с таким договором одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Передавая имущество в ремонт, стороны обычно подписывают акт приема-передачи. О форме такого акта расскажем в нашей консультации.

Составление дефектного акта на списание основных средств (оборудования)

Дефектный акт на списание ОС (оборудования) формируется и подтверждается комиссией, утвержденной приказом организации. В комиссию обязательно включаются: назначенный приказом председатель комиссии, главный бухгалтер, сотрудник, ответственный за сохранность ОС (оборудования), и специалист, разбирающийся в технических характеристиках осматриваемого ОС (оборудования). При отсутствии последнего в штате организации для формирования дефектного акта приглашаются сторонние компании, осуществляющие техническую оценку ОС (оборудования).

В дефектном акте на списание ОС (оборудования) указываются следующие обязательные сведения:

О нюансах заполнения дефектного акта, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Образец дефектного акта на списание основных средств (оборудования) доступен для скачивания на нашем сайте.

ВАЖНО! Дефектный акт относится к документам, содержащим только качественную оценку технического состояния подлежащих списанию (ремонту) ОС (оборудования), и стоимостные показатели в нем не проставляются.

О том, какими первичными учетными документами будет оформлено списание ОС (оборудования), читайте в материале «Документальное оформление списания основных средств».

Ремонт основных средств— это что?

Ремонт основных средств (ОС) — процесс, имеющий отношение как к собственному, так и к арендованному имуществу. Он проводится в целях осуществления поддержки или восстановления работоспособности ОС. Процедура ремонта состоит из устранения возникших неисправностей, замены износившихся частей или отдельных узлов объекта. В зависимости от периодичности и объемов осуществляемых работ ремонт может быть:

Однако ни в коем случае процесс ремонта не должен приводить к изменению основных технических характеристик или назначения ремонтируемого объекта, поскольку такое изменение уже будет расцениваться как модернизация (реконструкция), учитывать которую необходимо по совершенно иным правилам (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Проведение ремонта в отличие от модернизации (реконструкции) никак не отражается ни на первоначальной, ни на остаточной стоимости объекта. Все расходы по ремонту, какова бы ни была их величина, принимают к учету в периоде его завершения. Однако такие расходы требуют экономического обоснования и документального подтверждения (письма Минфина РФ от 24.03.2010 № 03-03-06/4/29, от 25.02.2009 № 03-03-06/1/87).

Ремонт может быть осуществлен:

С 2022 года на смену ПБУ 6/01 «Учет основных средств» пришли 2 новых ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения».

Проверьте, правильно ли вы учитываете затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт ОС при применении ФСБУ 6/2020 «Оновные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Добавить в «Нужное»

Учет ремонта основных средств

Ремонт – это комплекс технологических операций и организационных действий по восстановлению работоспособности, исправности и ресурса объекта или его составных частей (п. 2.1.2 , введ. Приказом Росстандарта от 28.03.2017 О том, как ремонт основных средств (ОС) отразить в бухгалтерском учете организации, а также подтвердить документально, расскажем в нашей консультации.

Как обосновать необходимость ремонта

Проведению ремонта основных средств всегда предшествует установление факта неисправности, дефекта или иного обстоятельства, требующего проведения ремонта.

Таким документом, обосновывающим необходимость ремонтных работ, может выступать дефектная ведомость, образец заполнения которой мы рассматривали в отдельной консультации.

За основу для разработки такой дефектной ведомости организация может взять, например, форму Акта о выявленных дефектах оборудования (форма ) (утв. Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7).

В дефектной ведомости или ином аналогичном документе, выбранном организацией и утвержденном в Учетной политике в целях бухгалтерского учета, необходимо указать по объекту ОС сущность и причину неисправности, а также подтвердить необходимость ремонта.

Для составления дефектной ведомости в организации может создаваться специальная комиссия. В ее состав целесообразно включать лиц, ответственных за сохранность и состояние объектов основных средств.

Дефектная ведомость утверждается руководителем организации или иным уполномоченным лицом.

Затраты на ремонт основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся (п. 27 ПБУ ).

Счета учета затрат зависят от вида деятельности организации, ее особенностей и от того, где именно ремонтируемый объект ОС используется. К примеру, затраты на ремонт оборудования основного производства, используемого в производстве конкретного вида изделия, отражаются по дебету счета 20 «Основное производство», затраты на ремонт здания заводоуправления – по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», а торговая организация весь своей ремонт обычно учитывает по дебету счета 44 «Расходы на продажу» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Кредитуются при этом счета учета имущества или расчетов, которые связаны с проведением ремонта (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 20, 25 «Общепроизводственные расходы», 26, 44, 91 «Прочие доходы и расходы» и др. – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

Затраты на ремонт ОС отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций расхода материальных ценностей, начисления зарплаты, задолженности поставщикам за выполненные ремонтные работы и др. (п. 67 Приказа Минфина от 13.10.2003 № 91н).

Для оформления приема-сдачи объекта ОС из ремонта может составляться Акт по форме , образец заполнения которого мы приводили в самостоятельной консультации, или иной первичный документ.

Кроме того, данные о проведенном ремонте объекта ОС заносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма № О) (Постановление Госкомстата от 21.01.2003 № 7) или другой самостоятельно разработанный первичный документ, в котором ведется учет наличия и движения объектов ОС в организации.

Въехали на съемную квартиру. Стиральная машина не работала, и хозяева собрались починить ее за свой счет. Они дали нам номер, по которому нужно было вызвать мастера. Главное условие: после ремонта мы должны были передать им гарантийный талон и чек.

Когда мастер приехал, мы спросили его об этих документах. Он сказал, что проблем нет: он работает в компании, и после оплаты менеджеры нам все отправят.

В итоге машинку он починил, но документы так и не пришли. Позже выяснилось, что этот мастер работает на себя. Расписку с него мы не взяли, за ремонт платили наличными. Теперь у нас нет доказательств стоимости ремонта для хозяев квартиры и гарантии на эти работы.

Как нам нужно было правильно поступить изначально: составить договор или взять расписку?

Если вам важно только получить компенсацию от хозяев квартиры за ремонт стиральной машины, подойдет любой документ: расписка, чек, гарантийный талон или акт о проведенном ремонте. Если смотреть с юридической точки зрения, самое: мастер должен был выдать хоть .

Какие документы обязан выдать мастер по ремонту бытовой техники

Отношения между заказчиком бытовых услуг и мастером, который работает на фирму или является ИП, регулируются правилами бытового обслуживания населения. В документе сказано, что с таким мастером нужно заключить договор оказания услуг или бытового подряда.

Однако если услуга или работа выполняется в присутствии потребителя, то договор считается оформленным, если мастер выдал кассовый чек или любой другой подобный документ. То есть полноценный договор мастер может и не подписывать.

У бытовых мастеров в ходу акты о проведенном ремонте. У таких актов нет типовой формы — каждый мастер или фирма делает свой бланк. По закону в них должна быть такая информация:

Стороны могут заключить и полноценный договор: на нескольких листах, с перечислением прав и обязанностей, последствиями форс-мажора и размерами штрафов и неустоек. Но при мелком ремонте составлять многостраничный документ целесообразно — можно обойтись нашим образцом на один лист или подписать другой равнозначный документ. К крупным договорам прибегают, когда нужен, например, комплексный ремонт квартиры, а работы займут несколько недель и вести их будет целая бригада.

Телефон ремонтировали в моем присутствии, но не на дому, а в сервисном центре, поэтому акт заполнили на компьютере и распечатали на принтере. При ремонте на дому мастер бланк от руки

Вместо акта или в дополнение к нему мастер может выдать чек. Ремонтники обычно не носят с собой терминалы, но иногда это и не нужно. Если мастер работает как самозанятый, он формирует чек в мобильном приложении «Мой налог». Мастер может не распечатывать чек, а переслать его заказчику в электронном виде — на почту или в мессенджер.

Мастера, которые работают на других налоговых режимах, могут также выдавать квитанции или заказ-наряды. Их заполняют от руки прямо в квартире.

Это документы на ремонт посудомоечной машины в 2018 году. Мастер выдал мне нумерованную квитанцию — бланк строгой отчетности, БСО — и акт выполненных работ. В акте указаны условия ремонта и есть информация о гарантии. С лета 2019 года выдать БСО взамен кассового чека нельзя, если организация или ИП обязаны применять ККТ

Так выглядит чек от мастера, который работает в статусе самозанятого. Он платит 4% налога от стоимости каждого заказа физлица без статуса ИП

Бывает, что мастер работает неофициально и не платит налоги. С точки зрения закона он физлицо, как и заказчик. Единственное, что можно попросить у такого исполнителя помимо договора, — расписку о получении денег. Мастер, скорее всего, не захочет давать расписку, ведь она может стать доказательством, что он уклоняется от уплаты налогов и ведет теневой бизнес.

Вам номер мастера дали хозяева. Возможно, они работали с ним раньше и знают, из какой он фирмы. Позвоните им и объясните ситуацию. Также можно позвонить мастеру напрямую и напомнить, что он обещал вам документы.

Куда жаловаться, если мастер ничего не оформил

Ремонт бытовой техники — это услуги, оказание которых регулирует закон о защите прав потребителей. За соблюдением этого закона следит Роспотребнадзор. Однако жаловаться туда имеет смысл, только если мастер работает официально и есть претензии по существу ремонта. Например, технику починили некачественно или недоремонтировали, мастер отказывается соблюдать условия гарантии или использовал не те материалы и запчасти, о которых договаривались.

Проще говоря, Роспотребнадзор работает с легальным рынком и проверяет тех, кто находится в правовом поле. Работников без документов обычно выявляет налоговая служба или полиция. То есть если мастер не выдал документы, пожаловаться можно в МВД или налоговую инспекцию и попробовать привлечь мастера за нелегальную предпринимательскую деятельность.

Административный штраф за такое нарушение небольшой, чтобы его бояться, — до 2000 ₽. Кроме того, чтобы привлечь человека к административной ответственности, полицейским или налоговым инспекторам понадобится установить его личность и доказать, что он ремонтирует бытовую технику регулярно. Но есть и другой штраф — за предпринимательство без постановки на учет в налоговой, его размер — до 40 000 ₽.

В вашем случае еще можно пожаловаться в фирму, от которой якобы работал мастер. Возможно, исполнитель — это наемный работник, который скрыл заказ от работодателя, чтобы побольше заработать на шабашке. Не исключено, что это не первая история. Руководитель после жалобы может наказать и даже уволить работника.

Но во многих фирмах руководство лояльно относится к подработкам. Мастерам разрешают выполнять свои заказы, если нет работы, или предлагать клиентам фирмы частные услуги. Такая система помогает мотивировать работников с небольшой зарплатой.

Также возможно, что работник просто наврал, будто работает от фирмы, чтобы не вызвать подозрений. В таком случае пожаловаться работодателю не получится. Проверить место работы мастера следовало до начала ремонта, позвонив в компанию, которую он назвал.

Как поступить в будущем, если вызываете мастера

Порядок действий такой:

У меня сломался ноутбук. По первой ссылке в Гугле нашел мастера, который приехал на день. Он был общительным и вежливым, хвастался своим образованием электрика.

Стоимость работы мастер обозначил в районе 5000 ₽. Сказал, нужна диагностика, после которой он расскажет, что и как.

В договоре, который я подписал, не была указана даже фамилия мастера, не то что паспортные данные или другая информация, которая найти его в случае обмана. Кроме того, договор мы подписали только в одном экземпляре. Обычно это сразу наталкивает на мысль, что мастер — мошенник. Но тогда я не придал этому значения.

Через неделю мастер назвал сумму 9800 ₽. К тому времени я прочел отзывы о нем и заподозрил, что меня пытаются развести на деньги. Поэтому пригрозил мастеру — сказал, что я журналист и обращусь в полицию и Роспотребнадзор. Ну и добавил, что наш разговор записывается и может быть использован в суде. Также я потребовал вернуть мне ноутбук в том виде, в каком он его забрал.

Так вот вопрос: он был указывать в договоре свои данные или это филькина грамота?

специалист по защите прав потребителей

Вы молодец, что вовремя спохватились и не дали себя обмануть. К сожалению, сейчас многие жалуются на лжемастеров, которые обводят доверчивых граждан вокруг пальца. Мы уже писали о разводе на ремонте техники и как на нас наживаются компьютерные мастера. Но таким «мастерам» можно противостоять, в том числе с помощью грамотно составленного договора.

Расскажу, как отличить нормальный договор от филькиной грамоты и как можно повлиять на его содержание.

Вы узнаете

Для начала важно понять, какие законы применяются в вашем случае, ведь от этого зависит объем ваших прав. Для этого выясните, кто будет заключать с вами договор.

Если это ИП или организация, ваш договор будет считаться бытовым подрядом, и вы получите защиту как потребитель. А если вы подписываете договор с гражданином, такой защиты у вас не будет. Это касается и самозанятых: на них потребительское законодательство пока не распространили, хотя соответствующий законопроект уже существует.

Какие реквизиты должны быть в договоре

В договоре на ремонт должно быть указано:

Это необходимый минимум. В договоры принято включать и другие реквизиты, например место подписания, номер банковского счета. Но их отсутствие не будет критичным.

Какие условия должны быть в договоре

Мы уже писали про главное правило юридической грамотности: сначала читайте, а потом подписывайте. Когда будете читать договор на ремонт техники, обратите особое внимание на такие условия.

Что будет ремонтироваться. Обязательно опишите технику, которую передаете в ремонт: ее марку, модель, цвет и Укажите, в каком она состоянии, рабочем или нет, что именно не работает, у нее внешние повреждения: трещины, царапины. По возможности снимите фото или видео момента передачи. Все это поможет доказать, что новые повреждения возникли, когда вещь была в ремонте.

Виды и объем работ, которые нужно выполнить. В договоре должно быть указано не только то, какую поломку необходимо устранить мастеру, но и что он собирается для этого сделать. Как правило, каждый вид работ закладывается в цену договора. Поэтому если в нем указаны абстрактные фразы типа «профилактические работы», просите уточнить, что это за работы. По факту может оказаться, что они не нужны или уже включены в другие виды работ.

Стоимость работ. Если у вас договор с организацией или ИП, они обязаны назвать полную стоимость работ. Если договор с частником, также проследите, чтобы общая стоимость работ была указана в договоре. Лучше прямо прописать, что все возможные издержки включены в эту цену, например стоимость выезда, диагностики и пр.

Если мастер говорит, что может назвать стоимость работ только после диагностики, укажите в договоре, что он вправе приступать к ремонту только после того, как вы одобрите выставленную сумму.

Иногда в договоре пишут, что цена твердая. С одной стороны, это хорошо: мастер не вправе требовать увеличить ее, если ремонт обошелся дороже. Но и вы не вправе требовать уменьшить цену, что создает соблазн за те же деньги сделать меньше, чем предполагалось.

Срок выполнения работ. Четко его определите. Также можно установить неустойку за просрочку, особенно если это договор с частником. Для договоров с организациями или ИП закон такую неустойку уже предусмотрел — 3% от цены работы, но не более 100% от этой цены. Вы можете увеличить ее в договоре.

Гарантийный срок на ремонт. Если вам устно озвучили гарантию, убедитесь, что она отражена в договоре. Дело в том, что мастер вправе, а не обязан давать гарантию. И если она нигде не закреплена, никаких гарантийных обязательств у него не возникнет.

В большинстве случаев ремонт техники — это не та сделка, на которую приглашают юристов. Однако это не повод выпускать ситуацию контроля. Дам несколько простых советов, как не подписать невыгодный договор.

Попросите прислать договор заранее. Конечно, когда мастер стоит в дверях с вашим ноутбуком под мышкой, уже не до вычитывания условий договора. Если вам его скинут заранее, вы можете изучить его в спокойной обстановке, навести справки по непонятным условиям. К если мастер начнет увиливать уже на этой стадии, то это повод задуматься, а вообще с ним связываться.

Вычеркивайте ручкой лишнее или дописывайте недостающие сведения. Многие опасаются делать дописки и исправления в договоре: думают, что этого он утратит свою силу. Это не так. Но учтите, что все правки нужно оговорить.

На полях рядом с правкой напишите: «Исправленному верить», поставьте свои ФИО, дату и подпись, а также попросите расписаться мастера и поставить печать, если она у него есть.

Сделайте и распечатайте свой договор. Он может пригодиться, если у мастера не будет договора или он окажется никуда не годным. Это несложно: большинство условий уже закреплены в законе и будут действовать, даже если вы их не укажете. Вам достаточно отразить условия, которые я перечислила выше.

Что в итоге

Грамотный договор — ваша надежная защита, и пренебрегать им не стоит.

Вы можете сами оценить договор, который предлагает мастер. Для этого проверьте, в нем необходимые реквизиты и ключевые условия: цена, срок, гарантия и пр. Не оставляйте в договоре незаполненных граф, в которые могут дописать что угодно. Обязательно требуйте себе свой экземпляр договора.

Лучше заключать договор с ИП или организацией. В этом случае вы будете под защитой потребительского законодательства, то есть сможете претендовать на высокие штрафы и неустойки, если пойдет не так.

Если хотите обратиться к частнику, постарайтесь найти проверенного мастера. Убедитесь, что в договоре указаны его паспортные данные и адрес, сверьте их с оригиналом паспорта.

Типовые и рекомендуемые бланки дефектного акта

Типовой бланк формы № ОС-16 доступен для скачивания в статье «Унифицированная форма № ОС-16 — бланк и образец».

Бухгалтерский учет расходов на ремонт

Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур. Школе

Ремонт может быть плановым — капитальным или текущим, проводимым с определенной периодичностью. А может быть внеплановым — для устранения аварии, поломки, ущерба из-за стихийного бедствия. Затраты на каждый из этих видов ремонта отражаются по-разному.

Есть ситуации, когда затраты на ремонт капитализируют (подп. «ж» п. 5, п. 6 ФСБУ 26/2020). Это в первую очередь капитальный ремонт с периодичностью более 12 месяцев (более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев). Но если затраты несущественные, то их можно отразить как расходы текущего периода — таково требование рациональности, установленное п. 7.4 ПБУ 1/2008.

Капитализировать расходы на ремонт — это значит отразить их на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». По окончании ремонтных работ затраты со счета 08 относят на увеличение первоначальной стоимости отремонтированного ОС (п. 24 ФСБУ 6/2020).

Самостоятельными инвентарными объектами признаются существенные по величине затраты на ремонт ОС с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (п. 10 ФСБУ 6/2020).

Облагается ли НДС стоимость ремонта ОС, выполненного хозяйственным способом?

Так как затраты на ремонт принимаются в целях налога на прибыль, то с точки зрения подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ под НДС они не попадают.

Но у нас также есть подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, в соответствии с которым НДС облагаются строительно-монтажные работы (СМР) для собственного потребления. Поэтому НДС лучше начислить, если ремонт по сути относится к СМР и вы эти затраты капитализируете, то есть увеличиваете на них первоначальную стоимость ремонтируемого объекта либо отражаете их в виде отдельного объекта ОС.

Согласно п. 2.3.7 ГОСТ 18322-2016, капитальный ремонт — это плановый ремонт, выполняемый для восстановления исправности и полного или близкого к полному ресурса объекта с заменой или восстановлением любых его частей, включая базовые. Периодичность и содержание капитальных ремонтов зависят от технической документации, нормативно установленных требований или определяются самостоятельно на основе существующих рекомендаций.

Интервалы между капитальными ремонтами ОС обычно составляют несколько лет, затраты на них существенны. Именно по этой причине такие затраты нужно капитализировать. Затраты формируются по аналогии с созданием основных средств. Их можно уменьшить на стоимость материальных ценностей, полученных в ходе ремонта, если эти материальные ценности можно продать или использовать в деятельности организации (п. 15 ФСБУ 26/2020).

В каком случае затраты на капремонт увеличивают стоимость отремонтированного объекта, а в каком — отражаются в качестве отдельного объекта ОС?

Если межремонтный интервал близок к оставшемуся сроку полезного использования ОС, то это первый вариант учета, а если межремонтный интервал существенно меньше — второй вариант учета (п. 10 ФСБУ 6/2020).

Капитальный ремонт отражается проводками:

Дебет 08 Кредит 10,70,69,60 — отражены расходы на проведение ремонта

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС, предъявленный подрядной организацией

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету

Дебет 60 Кредит 51 — оплата работ подрядной организации

Дебет 10,41 Кредит 08 — отражена стоимость ценностей, полученных в ходе ремонта

Дебет 01 Кредит 08 — затраты на капремонт включены в первоначальную стоимость ремонтируемого объекта

Чем текущий ремонт отличается от капитального?

Согласно п. 2.3.9 ГОСТ 18322-2016 под текущим ремонтом понимают плановый ремонт для обеспечения или восстановления работоспособности объекта, состоящий в замене или восстановлении отдельных легкодоступных его частей.

В Письме Минстроя России от 27.02.2018 № 7026-АС/08 говорится, что к текущему ремонту относят:

К капитальному ремонту относят восстановление утраченных первоначальных технических характеристик объекта в целом, при этом основные технико-экономические показатели остаются неизменными.

Планировать текущий и капитальный ремонты, определять их периодичность и содержание необходимо в соответствии с требованиями документации на объект ОС.

В большинстве случаев затраты на текущий ремонт не являются существенными для организации, поэтому их не капитализируют (подп. «б» п. 16 ФСБУ 26/2020), а отражают по дебету счетов 20, 26, 44 и 91.

Исключение: затраты на текущий ремонт активов, используемых при осуществлении капитальных вложений, включают в сумму фактических затрат при признании этих капитальных вложений (подп. «г» п. 10 ФСБУ 26/2020). Текущий ремонт ОС отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 20,26,44,91,08 Кредит 60 — отражены работы, выполненные сторонними организациями

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету

Дебет 20,26,44,91,08 Кредит 10,02,70,69 — отражены работы, выполненные собственными силами

Еще один вид ремонтов — неплановые ремонты. Они проводятся по мере необходимости для восстановления работоспособности поврежденных или вышедших из строя ОС. Расходы на неплановые ремонты как правило не капитализируются, их необходимо включить в прочие расходы (п. 13 ПБУ 10/99, подп. «в», «д» п. 16 ФСБУ 26/2020).

Учет ремонта в налоговом учете

В НУ ведение учета затрат на ремонт основных средств возможно 2 способами (ст. 260 НК РФ):

Подробнее о создании и использовании резерва на ремонт ОС в НУ читайте в материале «Создание резерва на ремонт основных средств (нюансы)».

Решение о создании или несоздании резерва в НУ необходимо закрепить в учетной политике. Если решено его создавать, там же прописывается алгоритм расчета суммы резерва и период, на который он формируется.

Поскольку действующие правила бухучета не предусматривают возможности создания резерва на ремонт ОС, между данными БУ и НУ в части резерва, формируемого для целей НУ, возникнут разницы.

Передача имущества в ремонт

Акт приема-передачи объекта в ремонт (образец приведем ниже) составляется для того, чтобы подтвердить факт передачи (принятия) имущества в ремонт. Конечно, ремонт имущества может производиться и без его фактической передачи. Речь идет о ремонте, производимом по месту нахождения заказчика, в т.ч. в случае ремонта недвижимости. Хотя и в этом случае подтверждать факт передачи имущества для ремонта целесообразно.

Почему же документально засвидетельствовать факт передачи имущества от заказчика подрядчику крайне важно? Потому, что именно с даты передачи вещи подрядчик будет нести ответственность за ее сохранность и состояние (ст. 714 ГК РФ). Это, в свою очередь, обуславливает необходимость приводить в акте подробную характеристику передаваемой вещи.

Для чего нужен дефектный акт

В ходе инвентаризационного осмотра или проверки качества ОС (оборудования) экспертной комиссией могут быть выявлены дефекты. Свои выводы в части невозможности устранения этих дефектов или об объеме необходимого ремонта комиссия фиксирует в сформированном по итогам осмотра (проверки) специальном документе – дефектном акте.

Отсутствующий или неправильно составленный дефектный акт часто становится причиной непризнания налоговой инспекций затрат на ремонт (списание) ОС (оборудования) в налоговом учете, что ведет к доначислению налогов и штрафным санкциям.

Правильно и в полном объеме задокументировать ремонт ОС и избежать претензий контролеров вам помогут разъяснения экспертов, которые вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Пошаговый алгоритм расчета резерва

Организация решила формировать резерв на ремонт ОС в налоговом учете. Решение закреплено в учетной политике.

2 100 000 + 3 400 000 + 1 700 000 = 7 200 000 руб. В среднем 7 200 000 / 3 = 2 400 000 руб. в год.

Планируемая сумма затрат на ремонт на текущий год составляет 2 700 000 руб., что больше, чем средняя сумма за последние три года.

20 000 000 руб./ 8 лет = 2 500 000 руб.

Остаток резерва в сумме 400 000 рублей в доходах в конце года не восстанавливаем, так как он меньше суммы отчислений на особо сложный и дорогой капитальный ремонт здания, которую организация имела право накопить к концу года — 2 500 000 рублей.

Налоговый учет расходов на ремонт

В налоговом учете не имеют значения тип ремонта и существенность расходов. Важно, что организация обязана проводить ремонт согласно закону или договору. И тогда обоснованность расходов не вызовет вопросов.

При использовании метода начисления затраты на ремонт основных средств отражаются в прочих расходах в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (подп. 2 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 260 НК РФ, п. 5 ст. 272 НК РФ).

Возможна ситуация, когда после ремонта организация получила пригодные к использованию ценности: стройматериалы, запчасти и др. Необходимо включить эти ценности по рыночной стоимости в состав внереализационных доходов (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Организация может создавать резерв на предстоящие ремонты основных средств (п. 2 ст. 324 НК РФ). В этом случае расходы необходимо списать за счет резерва. Можно создавать общий резерв на капитальный и текущий ремонты (п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ). Отчисления на сложные и дорогие виды капремонта учитываются при расчете резерва в особом порядке и при соблюдении определенных условий.

Отчисления в резерв включайте в расходы равными долями на последнее число отчетного и налогового периодов (п. 2 ст. 324 НК РФ) исходя из рассчитанного норматива отчислений.

Установленный НК РФ порядок формирования резерва на ремонт подразумевает, что он создается для всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию на начало соответствующего года. Нельзя формировать резерв выборочно (Письмо Минфина России от 30.08.2021 № 03-03-06/3/69849).

Сумма резерва ограничена средней величиной фактических расходов на ремонт за последние три года. При этом резерв на сложные виды ремонта ничем не ограничен, он определяется исходя из сметной стоимости ремонта и периода накопления средств на этот ремонт.

Составление дефектного акта на ремонт ОС (оборудования)

Унифицированная форма дефектного акта на ремонт ОС (оборудования) утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 и имеет название «Акт о выявленных дефектах оборудования» (форма ОС-16).

По своему содержанию представленный документ не является универсальным и для ряда ситуаций фиксирования дефектов неприемлем. К примеру, для отражения дефектов объектов недвижимости эта форма не подходит. В таких случаях организации вправе составить и утвердить собственный бланк дефектного акта с указанием обязательных сведений (пп. 2, 4 ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Основные правила самостоятельного формирования дефектного акта на ремонт ОС (оборудования) аналогичны правилам составления дефектного акта на их списание, изложенным в предыдущем разделе. При этом в обязательных сведениях (п. 5 приведенного нами выше списка) дается описание дефектов, подлежащих устранению сторонним подрядчиком или собственными силами.

С образцом дефектного акта на ремонт основных средств (оборудования) можно ознакомиться на нашем сайте.

Документальное оформление ремонта

Проведению ремонта предшествует составление:

О том, какой может быть форма дефектной ведомости, читайте в материале «Составляем правильно дефектный акт — образец».

О правилах оформления такой накладной читайте в статье «Унифицированная форма № ОС-2 — бланк и образец».

По завершении ремонтных работ оформляют:

О том, как заполнить такой акт, читайте в материале «Унифицированная форма № ОС-3 — бланк и образец».

Пример оформления такой записи смотрите в образце к статье «Унифицированная форма № ОС-6 — бланк и образец».

Как списать материалы на ремонт ОС, узнайте в КонсультантПлюс. Авторитетное мнение экспертов К+ смотрите в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.

Отражение ремонта в бухучете

Учет затрат на ремонт основных средств в БУ различается в зависимости от того, каким способом выполняются ремонтные работы.

При осуществлении их собственными силами (т. е. одним из вспомогательных подразделений) на выполнение таких работ в соответствующем подразделении открывают заказ, на который в течение всего времени, пока идет ремонт, собирают прямые затраты, с ним связанные:

Дт 23 Кт 10, 69, 70.

Если имеет место привлечение для части работ сторонних контрагентов (т. е. смешанный способ ремонта), то к перечню счетов, отражаемых в этой проводке по кредиту, добавится счет 60. При этом может возникнуть и проводка по выделению НДС, если услуги стороннего контрагента облагаются этим налогом:

Дт 19 Кт 60.

В общую сумму затрат по заказу на ремонт добавятся также распределяемые по окончании каждого месяца накладные расходы вспомогательного подразделения, выполняющего ремонт:

Дт 23 Кт 25.

По завершении ремонта, что будет зафиксировано актом о приемке объекта, затраты, собранные на счете 23 по соответствующему заказу, спишутся на накладные расходы по содержанию того подразделения, в котором используется побывавшее в ремонте ОС:

Дт 25 (26, 44) Кт 23.

Когда ремонт осуществляется только силами стороннего контрагента, затраты по нему в учете появятся лишь на дату подписания акта о приемке объекта из ремонта и сразу будут отнесены на накладные расходы по содержанию того подразделения, в котором используется побывавшее в ремонте ОС, с выделением указанного в документах НДС:

Дт 25 (26, 44) Кт 60;

В проводке по учету завершенных затрат на ремонт для обоих вариантов (собственными или сторонними силами) в перечне счетов, указываемых по дебету, могут присутствовать также счета 23 и 29, если учет накладных расходов на них организован котловым способом или на отдельных субсчетах этих счетов. В прямые затраты расходы по ремонту ОС включить нельзя, поскольку во время ремонта объекты в производстве не участвуют.

Согласно действующим правилам бухучета резерв на ремонт ОС в БУ не создается. Ранее это можно было делать, но с 2011 года такая возможность исключена (приказ Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н).

Если при проведении ремонта меняется местонахождение объекта ОС, то факт такого перемещения нужно подтвердить документально. Если объект перемещается из одного цеха или отдела в другой, то подойдет накладная на внутреннее перемещение по форме ОС-2. Эта форма утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003. № 7. Следует отметить, что в настоящее время унифицированные формы первичных документов по учету ОС необязательны, можно разработать и использовать свои.

Если для проведения ремонта объект необходимо передать организации–подрядчику, используйте акт приемки-передачи. Его можно оформить в виде приложения к договору подряда.

На основании этих документов можно сделать внутренние проводки по счету 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности», отражающие смену местонахождения объекта.

А каким документом отразить приемку отремонтированного объекта и учесть расходы на ремонт? Для этих целей подойдет акт по форме ОС-3, если ремонт организация выполняет собственными силами. При использовании счета 23 «Вспомогательные производства» расходы на законченный ремонт списываются с этого счета на основании акта ОС-3.

Если ремонт делает сторонняя организация, то обычно используется не форма ОС-3, а составленный подрядчиком первичный документ. В нем должны быть сведения о выполненных ремонтных работах, их стоимость с НДС, а также отдельной строкой НДС (п. 4 ст. 168 НК РФ). Этот документ подтвердит расходы бухгалтерском и налоговом учете.

Если организация использует самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, то такие документы должны содержать следующие обязательные реквизиты (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

Скачивать формы могут только подписчики журнала

Вы подписчик?
Войдите на сайт и скачивайте нужные формы

Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня

При возврате заказчику отремонтированного объекта стороны подписывают обратный акт, предусматривающий, что заказчик получил, а подрядчик вернул объект, полученный им ранее для ремонта. Факт выполнения ремонтных работ обычно отражается в отдельном акте, подписываемом сторонами.

Составляем акт приема-передачи в ремонт (образец простой)

Форма, применяемая при передаче имущества в ремонт, определяется сторонами договора. Обычно такую форму разрабатывает сторона, производящая ремонт (подрядчик).

В акте указываются сведения о заказчике и подрядчике (исполнителе), дается ссылка на договор, в рамках которого объект передается, а также приводится характеристика передаваемой вещи. Кроме описания самого объекта, отправляемого в ремонт, в акте приводится перечень документации, передаваемой вместе с ним (например, документы, подтверждающие покупку, или техническая документация), а также дается характеристика тары, в которой передается объект.

Акт приема-передачи составляется, как правило, в 2 экземплярах – для каждой из сторон договора.

Приведем для акта приема-передачи техники в ремонт образец его заполнения.

Итоги

Ремонт ОС заключается в осуществлении мероприятий, направленных на поддержание работоспособности основных средств, но он не должен приводить к изменению технических характеристик или назначения ОС. Расходы по ремонту учитывают в затратах в размере фактических сумм по завершении ремонтных работ вне зависимости от того, чьими силами ремонт осуществляется: собственными или привлеченными. Обязательно документальное обоснование необходимости проведения ремонта. В НУ допустимо создание резерва на ремонт, но это приводит к возникновению разниц между БУ и НУ.

Дефектный акт относится к одним из первичных документов, обосновывающим необходимость ремонта (списания) ОС (оборудования). Организациями используется его унифицированная форма № ОС-16 либо самостоятельно разработанный бланк.