ЕНВД РЕМОНТ БЫТОВОЙ ТЕХНИКИ

Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/92 от 20.03.2012

Осуществление ремонта кровли

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163, к бытовым услугам относятся все услуги по подгруппе «Ремонт жилья и других построек» кода 016100, в том числе «Ремонт кровель» по коду 016106.

Отношения между потребителями и исполнителями в сфере бытового обслуживания в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» регулируются Правилами бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 № 1025 (далее — Правила).

Пунктом 1 раздела I Правил определено, что под потребителем бытовых услуг понимается гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 6 раздела III Правил потребитель обязан оплатить оказанную исполнителем услугу в сроки и в порядке, которые указаны в договоре.

Указанные Правила распространяются на отношения, вытекающие из договора бытового подряда и договора возмездного оказания бытовых услуг.

Пунктом 1 статьи 730 Гражданского кодекса РФ установлено, что по договору бытового подряда (в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные бытовые услуги, в частности услуги по ремонту кровель домов, на основе договоров бытового подряда, признаются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Предпринимательская деятельность по предоставлению организациям названных услуг не относится к деятельности по оказанию бытовых услуг населению и нормы главы 26.3 Кодекса на нее не распространяются. Налогообложение такой деятельности производится в соответствии с иными режимами налогообложения.

Если организация предоставляет услуги, предусмотренные ОКУН, как населению, так и организациям, то следует учитывать положения пункту 7 статьи 346.26 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов РФ, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 (далее — Положение), и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23.03.2005 № 45н (далее — Регламент), в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

При этом в соответствии с Положением и Регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С. В. Разгулин

С 2017 года отменили классификатор ОКУН, а ОКВЭД и ОКПД обновили, поэтому в новых кодах легко запутаться. В статье приведем  актуальный перечень бытовых услуг для применения ЕНВД в 2020 году.

ЕНВД — специальный налоговый режим. На нем сокращено количество обязательных налогов и уменьшена сумма платежа. Е НВД можно применять для деятельности по оказанию бытовых услуг. С 2017 года отменили классификатор ОКУН, а ОКВЭД и ОКПД обновили, поэтому в новых кодах легко запутаться. В статье приведем  актуальный перечень бытовых услуг для применения ЕНВД в 2020 году.

ЕНВД бытовые услуги

Оказывая бытовые услуги, можно применять ЕНВД. Но возможность перехода на вмененку зависит от того:

С 1 января 2021 года вмененку отменяют. Всем, кто оказывал бытовые услуги и работал на ЕНВД, пора выбирать новый налоговый режим. Подберите для себя самую выгодную систему налогообложения с помощью нашего онлайн-калькулятора. Мы рассказали в статье, как перевести бытовые услуги с ЕНВД на новый режим. Если вы не найдете ответа на свой вопрос — задайте его в комментариях к тексту, мы обязательно ответим.

Местный представительный орган выносит решение о введении ЕНВД. В нем определяются бытовые услуги, которые могут осуществляться на ЕНВД в данной местности. Вмененку могут разрешить применять для отдельных бытовых услуг, их групп и видов. Тогда спецрежим можно применять только в отношении услуг, указанных в акте. Если вы ведете деятельность не по месту жительства, следите за нормативными актами региона, в котором оказываете услуги.

Бытовые услуги на ЕНВД характеризуются тремя признаками:

Если ваши услуги соответствуют условиям, вы можете использовать ЕНВД. Теперь подробнее рассмотрим сложности с разделением услуг на бытовые и другие виды.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур. Бухгалтерию

Простое ведение бухгалтерии

Система сама рассчитает налоги и напомнит вам о сроках платежей и сдачи отчетов

Автоматический расчет зарплаты, отпускных и больничных

Читайте также:  Ремонт бытовой техники ейск пушкина

Техподдержка 24/7, подсказки внутри сервиса, справочно-правовая база

Отправка отчетности через интернет

Отчеты и КУДиР формируются автоматически по данным бухучета

Электронный документооборот и быстрая проверка контрагентов

Документы, сделки, аналитические отчеты, сверка по НДС

Считается ли услуга бытовой

C 2017 года классификатор услуг населению (ОКУН) отменен. Раньше именно на его основе определялись виды деятельности, которые относятся к бытовым услугам. Новый правительственный перечень содержит другой список услуг, поэтому использовать ОКУН больше нельзя.

Переходя на вмененку, ориентируйтесь на коды ОКВЭД2 и ОКПД2. Узнав коды ОКВЭД и ОКПД услуги, сопоставьте их с перечнем кодов, включенных в Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р. Этим распоряжением правительство установило виды экономической деятельности, которые относятся к бытовым услугам. Если услуга входит в список, ознакомьтесь с региональным законодательством и убедитесь, что для вашей услуги доступно применение ЕНВД на территории субъекта РФ.

Перечень бытовых услуг 2020

Рассчитывать и платить единый налог нужно ежеквартально по ставке 15%. Е НВД рассчитывается на основе физического показателя, базовой доходности и корректирующих коэффициентов.

ЕНВД = БД×ФП×К1×К2

ФП для всех видов бытовых услуг — количество работников. По плану каждый работник, включая ИП, должен приносить 7 500 рублей базового дохода в месяц. Как известно, фактический доход вмененщика не имеет значения, расчет проводится на основе вмененного дохода. Если ваш фактический доход превышает вмененный, то вы останетесь в выигрыше, так как заплатите меньший налог.

Коэффициент К1 — это дефлятор, он устанавливается каждый год министерством экономического развития, в 2020 году К1 = 2,005. К2 устанавливается на местном уровне и искать его нужно в региональном законодательстве или на сайте ФНС.

Пример. Салон красоты «Клеопатра» возглавляет ИП. Помимо него, в штате числится еще три сотрудника. К2 примем равным 1. Сумма налога за квартал составит:

7 500 р. × 4 чел. × 2,005 × 1 × 3 мес. × 15% = 27 067,5 рублей.

Кроме того, все плательщики ЕНВД могут уменьшить сумму платежа на страховые взносы за себя и своих работников. И П с работниками и организации уменьшают налог максимум на 50%, а ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью на страховые взносы за себя.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Платите налог ЕНВД и отчитывайтесь в ФНС и фонды с помощью веб-сервиса для малого бизнеса Контур. Бухгалтерия. Здесь вы можете совмещать налоговые режимы, легко вести учет, начислять зарплату, отправлять отчеты через интернет и получать консультации наших экспертов.

Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/255 от 24.08.2012

Услуги по ремонту компьютерной техники

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных в пункте 2 статьи 346.26 Кодекса, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Статьей 346.27 Кодекса установлено, что под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163, к бытовым услугам отнесены услуги по подгруппе «Ремонт бытовых приборов» по коду 013300, в том числе «Ремонт электрокалькуляторов, персональных машин ЭВМ, компьютерной техники, включая ноутбуки, принтеры, сканеры, процессоры, мониторы, компьютерную клавиатуру» по коду 013325.

Таким образом, предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя, связанная с оказанием услуг по ремонту компьютерной техники, относится к бытовым услугам и, соответственно, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли.

В случае если договор на оказание услуг по ремонту компьютерной техники предусматривает замену конкретных комплектующих материалов (запчастей) и стоимость таких материалов (запчастей) включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту, то такая установка является частью услуги по ремонту. Соответственно, отпуск указанных материалов (запчастей) в такой ситуации не признается розничной торговлей.

В то же время если заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые материалы (запчасти) или если в договоре на оказание услуг по ремонту компьютеров стоимость материалов (запчастей) выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность следует признать розничной торговлей.

Таким образом, в подобном случае индивидуальный предприниматель может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход по двум видам деятельности: по оказанию услуг по ремонту компьютеров и по розничной торговле комплектующими материалами (запчастями).

Что касается предоставления услуг по установке персональных компьютерных систем и программ, их настройке и обслуживанию, то они не предусмотрены ОКУН в составе бытовых услуг по кодам 013200 «Ремонт бытовых машин» и 013300 «Ремонт бытовых приборов».

В связи с чем осуществление предпринимательской деятельности по оказанию данных услуг под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не подпадает и подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.

Читайте также:  РЕМОНТ БЫТОВОЙ ТЕХНИКИ РЕУТОВ ОТЗЫВЫ

Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 № 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, которым установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков (далее — Положение).

Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в пункте 3 Положения.

В связи с изложенным индивидуальный предприниматель при оказании населению услуг по установке программного обеспечения и ремонту компьютеров вправе при осуществлении наличных денежных расчетов не применять контрольно-кассовую технику, а использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные пунктом 3 Положения.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Направляемое мнение департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от позиции, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С. В. Разгулин

Если сломалась бытовая техника, на помощь придут специалисты сервисных компаний. Учет в этих предприятиях имеет свои отличительные черты.

Ремонт бытовой техники – это разновидность услуг, поэтому отношения между заказчиком и исполнителем регулируются главой 39 Гражданского кодекса. Обратиться в сервис могут не только граждане, но и организации. Последним очень важны правильно оформленные документы, потому что они подтверждают расходы компании. Чтобы избежать недоразумений с клиентом, разберемся в «бумажных» тонкостях оформления заказа.

Чек ККТ или «строгий» бланк?

Начнем с приема платежей. Как правило, оплату за ремонт бытовых приборов принимают наличными. Ведь организации без проблем выдают своим представителям необходимые суммы на подобные расходы. Поэтому у ремонтного предприятия возникает соблазн вместо кассового аппарата использовать бланки строгой отчетности по формам № БО-1, БО-3 и БО-9 с талоном по форме № БО-11(02). Указания по их заполнению приведены в письме Госналогслужбы России от 31 марта 1998 г. № ВК-6-16/210. Однако необходимо иметь в виду, что бланки строгой отчетности (БСО) в принципе предназначены только для расчетов с населением (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Следовательно, без ККТ не обойтись, поскольку прием наличных денег от организации по БСО будет расценен проверяющими как административное правонарушение. А вот расчеты с предпринимателем по БСО вести можно (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16).

Прием платежей от организаций имеет еще одну особенность, зачастую недооцениваемую бухгалтерами. Представитель обязан предъявить доверенность на осуществление наличного платежа от имени организации, направившей свою технику в ремонт. Если такой документ отсутствует, значит, деньги внесены неуполномоченным лицом, то есть обычным гражданином (ст. 183 ГК РФ).

Однако совсем отказываться от БСО, на наш взгляд, не стоит. Дело в том, что такие бланки одновременно выполняют роль накладных о приеме-передаче товарно-материальных ценностей, дефектных ведомостей и актов приема-передачи услуг. В частности, бланк по форме № БО-1 либо БО-3 состоит из трех частей: наряд-заказа, квитанции и копии квитанции. Эти части рассчитаны на заполнение под копирку и идентичны по содержанию, за исключением предусмотренных в них специальных талонов. Даже если сервисный центр применяет ККТ, можно сохранить порядок оформления данных бланков. Мы советуем лишь дополнить их реквизитами, идентифицирующими заказчика-организацию (наименование, ИНН/КПП, адрес местонахождения, сведения о представителе заказчика), проставить подписи ответственных исполнителей и заверить печатью сервисного центра. В этом случае клиент получит первичный учетный документ, отвечающий требованиям статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Если фирма использует БСО не по их прямому назначению (для приема наличных денег), ей не нужно обеспечивать выполнение специальных требований к бланкам, установленных пунктом 5 постановления Правительства РФ от 31 марта 2005 г. № 171 (в частности, наличие шестизначного номера и серии).

При желании сервисный центр может самостоятельно разработать документацию по оформлению заказов. В таких формах целесообразно предусмотреть раздел, характеризующий неисправности принятого в ремонт изделия. Тем самым будет подтверждена экономическая оправданность расходов на ремонт у организации-заказчика (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Следующий вопрос, который встанет перед бухгалтером, – это уплата налогов. А точнее, определение налогового режима.

Возможно, сервису придется применять систему единого налога на вмененный доход. Она вводится в действие местными органами власти. В своих нормативных документах они указывают, какие виды деятельности переведены на этот специальный режим. В принципе бытовые услуги подпадают под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Однако местные власти вправе указать четкий список «вмененных» бытовых услуг, а не просто сделать обобщенную ссылку на Общероссийский классификатор услуг населению (ОК 002-93), утвержденный постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 3 статьи 346.26 Налогового кодекса. Поэтому какие-то виды ремонта могут не облагаться ЕНВД.

Читайте также:  Ремонт бытовой техники в майкопе адреса и телефоны

В классификаторе ремонт бытовой техники группируется по кодам 013100 «Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры», 013200 «Ремонт бытовых машин», 013300 «Ремонт бытовых приборов», 013400 «Ремонт и изготовление металлоизделий». Если же под ЕНВД подпадают не все виды ремонта, то сервисному предприятию предстоит организовать раздельный учет своей деятельности. Такое требование содержится в пункте 7 статьи 346.26 Налогового кодекса. Разграничивать операции придется и в том случае, если за ремонтом обратится организация. Ведь данный специальный режим не применяется к услугам, которые сервис оказывает юридическим лицам.

ЕНВД при оказании бытовых услуг рассчитывают исходя из количества работников предприятия, то есть нужно определить их среднесписочную численность (ст. 347.27 НК РФ). Если не все ремонтные работы подпадают под «вмененку», то количество работников для исчисления суммы единого налога определяют расчетным путем: пропорционально доле выручки по соответствующей деятельности в общем объеме выручки. Эта рекомендация содержится в письме Минфина России от 9 июня 2005 г. № 03-05-02-04/120.

Споры вызывает ситуация, когда сервис использует свои запчасти в ходе ремонтных работ. Инспекторы порой трактуют это как торговлю, по которой налог на вмененный доход нужно считать отдельно. Однако арбитры их не поддерживают. Более того, есть разъясняющие письма, в которых сами налоговые работники сообщают, что использованные запчасти и детали входят в стоимость ремонта*.

В отношении видов деятельности, которые не облагаются ЕНВД, компания может рассчитываться с бюджетом в общем или «упрощенном» порядке. Естественно, о применении УСН надо заблаговременно уведомить налоговую инспекцию (ст. 346.13 НК РФ). А применение общего режима налогообложения влечет дополнительные проблемы по учету гарантийного ремонта. Его осуществляют как по договорам подряда с предприятиями-изготовителями или продавцами бытовой техники, так и по гарантийным обязательствам самого сервисного центра.

Во втором случае центр обязан осуществить бесплатный ремонт на основании собственной гарантии. На такой вид деятельности также распространяется действие подпункта 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса. Следовательно, и в этом случае придется восстановить входной НДС по «гарантийным» деталям.

Е. Диркова, аудитор

* Подробно о данной проблеме мы рассказали в статье «Автосервис поставил свои запчасти», ПБ № 9, 2005.

Платные бытовые услуги

Глава 26.3 Налогового кодекса РФ содержит исчерпывающий перечень видов деятельности, в отношении которых возможно уплата ЕНВД. Это:

При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг представительные органы вправе самостоятельно определить перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

Напомним, что уплачивать ЕНВД можно в том случае, если имеется решение представительных органов власти на применение данного спецрежима в отношении указанной деятельности. Ко всему прочему фирма должна соответствовать требованиям главы 26.3 Налогового кодекса РФ. К примеру, численность сотрудников за предшествующий календарный год превышает 100 человек (письмо Минфина России от 12.10.2010 № 03-11-06/3/141) или доля участия других организаций в компании превышает 25 процентов.

Для применения «вмененного» режима в отношении бытовых услуг необходимо, чтобы указанная деятельность была поименована в общероссийском классификаторе услуг населению (утвержден постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 № 16, далее — ОКУН) и относилась к группе «Бытовые услуги» (код 010000). Этой же позиции придерживается Минфин РФ в письмах (от 14.07.2011 № 03-11-11/182, от 24.06.2011 № 03-11-11/160, от 24.12.2010 № 03-11-11/331).

Ремонт кровель, согласно ОКУН, относят к бытовым услугам, ему соответствует код 016106. Это подтверждают сотрудники Минфина России в письме от 22.01.2009  № 03-11-06/3/05.

При этом специалисты установили ограничение для применения ЕНВД при оказании бытовых услуг. Так, если организации и ИП оказывает платные бытовые услуги физическим лицам (в частности, по ремонту кровель), то тогда они признаются плательщиками ЕНВД. В том случае, если названные услуги оказываются для юрлиц, то применять ЕНВД нельзя. Эту позицию подтверждают письма Минфина России (от 28.07.2011 № 03-11-11/198, от 13.01.2010 № 03-11-06/3/1). В письме от 28.07.2011 № 03-11-11/198 указано, что предпринимательская деятельность по предоставлению организациям услуг по установке домофона не относится к деятельности по оказанию бытовых услуг населению, и нормы главы 26.3 Налогового кодекса РФ на нее не распространяются. Такая деятельность облагается в соответствии с иными режимами налогообложения. Таким образом, при оказании бытовых услуг определяющее значение для применения спецрежима в виде ЕНВД является то, кому оказываются услуги.

Если организация предоставляет услуги, предусмотренные ОКСН, как гражданам, так и организациям, то следует применять следующие виды налогообложения:

Следует также не забывать о раздельном ведении учета.

Эксперт «НА» Ю. Л. Терновка

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *